2018年《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)知識點：持有至到期投資會計處理

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-12-04 13:18:12

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

　　備考中級會計職稱之路注定不是輕松的，你只有足夠的堅持，足夠的努力，才會有回報。路雖遠(yuǎn)，行者將至，東奧小編為大家精心準(zhǔn)備了中級會計實務(wù)知識點，希望對大家有所幫助。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　持有至到期投資的會計處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《中級會計實務(wù)》科目第九章金融資產(chǎn)

　　【知識點】：持有至到期投資的會計處理

　　持有至到期投資的會計處理

初始計量	按公允價值和交易費用之和計量（其中，交易費用在“持有至到期投資-利息調(diào)整“科目核算）
初始計量	實際支付款項中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目
后續(xù)計量	采用實際利率法，按攤余成本計量
持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)	可供出售金融資產(chǎn)按重分類日公允價值計量，公允價值與原持有至到期投資賬面價值的差額計入其他綜合收益
處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

　　(一)企業(yè)取得的持有至到期投資

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　　　應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)

　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)

　　　貸：銀行存款等

　　注：“持有至到期投資——成本”只反映面值;“持有至到期投資——利息調(diào)整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續(xù)費等。

　　(二)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息

　　借：應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

　　　　持有至到期投資——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

　　　貸：投資收益(期初攤余成本乘以實際利率計算確定的利息收入)

　　　　　持有至到期投資——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)

　　期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息(期初攤余成本×實際利率)-本期收到的利息(分期付息債券面值×票面利率)和本金-本期計提的減值準(zhǔn)備。

　　【提示】當(dāng)債券為到期一次還本付息的，上述計算期末持有至到期投資的攤余成本公式中“本期收到的利息和本金“項目為0。

　　(三)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

　　借：可供出售金融資產(chǎn)(重分類日公允價值)

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　貸：持有至到期投資

　　　　　其他綜合收益(差額，也可能在借方)

　　相關(guān)鏈接：自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益(公允價值變動損益);轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為“其他綜合收益”。

　　(四)出售持有至到期投資

　　借：銀行存款等

　　　　持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　　貸：持有至到期投資

　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　希望大家能在備考過程中多多查看中級會計實務(wù)知識點，多思考，多積累。積累多了就是經(jīng)驗，經(jīng)驗多了就是智慧!

打印

精選推薦