2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：石美丹2017-12-05 09:38:31

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　　2017注冊會計師考試已經(jīng)結(jié)束，這也說明了2018年預(yù)習(xí)階段備考已經(jīng)開始，目前報名時間尚未公布，但是為了以后的學(xué)習(xí)更加輕松，大家也應(yīng)該在預(yù)習(xí)階段抓緊時間備考，東奧小編為大家整理CPA稅法考點，一起來學(xué)2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點屬于《稅法》科目第三章消費稅法

　　【知識點】自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

　　1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的計稅規(guī)則

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的稅額計算

　　納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品。凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：

　　第一種情況，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。

　　應(yīng)納稅額=同類消費品銷售單價×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

　　第二種情況，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

　　(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)

　　(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

　　組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

　　=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

　　公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

　　公式的“利潤”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率計算的利潤。應(yīng)稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。

　　【相關(guān)鏈接】增值稅與消費稅組價公式對比：

	消費稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計稅	（成本+利潤）/（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅或：成本×（1+成本利潤率）/（1-消費稅比例稅率）	應(yīng)稅消費品的成本利潤率
從量計稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	規(guī)定的成本利潤率
復(fù)合計稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費稅	應(yīng)稅消費品的成本利潤率
不繳納消費稅的貨物	不組價	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率