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《中華人民共和國企業(yè)所得稅》規(guī)定“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除”，稅前可扣除項目的依據(jù)除正式發(fā)票外，是否還有其他法定憑證呢？

1．合理工資薪金

企業(yè)合理工資薪金指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金，是企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出，準予稅前扣除。

扣除依據(jù)：工資單、代扣代繳個稅的證明

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）、

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》。

2．社保費用、住房公積金、工會經(jīng)費

企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費、住房公積金和工會經(jīng)費，準予扣除。

扣除依據(jù)：（1）社保繳費憑證；（2）《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》；（3）稅務局代開的工會經(jīng)費憑據(jù)。

政策依據(jù)：

《財政票據(jù)管理辦法》（中華人民共和國財政部令第70號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》《關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）《國家稅務總局關(guān)于稅務機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第30號）。

3．年金形式的補充養(yǎng)老保險

采用年金形式的補充養(yǎng)老保險，企業(yè)年金方案報送勞動保障部門接收無異議的，可以按照職工工資總額5%的標準稅前扣除。

扣除依據(jù)：勞動保障部門接收的年金方案。

政策依據(jù)：

《企業(yè)年金試行辦法》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第20號）《財政部國家稅務總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27號）。

4．內(nèi)部發(fā)生的職工福利費

直接以貨幣形式支付內(nèi)部職工福利費，如：職工困難補助費、以貨幣形式按標準發(fā)放職工的各項補貼（如獨生子女補貼）、救濟費、安家費、葬費、撫恤費、探親費、職工生活困難補助；設施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的住房公積金、社保等，符合稅法和相關(guān)條例規(guī)定范圍內(nèi)的支出可以稅前扣除。

扣除依據(jù)：可代表職工利益的決定的相關(guān)文件，現(xiàn)金付款清單和銀行轉(zhuǎn)賬憑證等。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務院令〔2007〕第512）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）。

5．資產(chǎn)損失

存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認的財產(chǎn)損失須報經(jīng)稅務機關(guān)審核才能在申報企業(yè)所得稅時扣除，且其送審申報資料需留存?zhèn)洳?。企業(yè)的各項財產(chǎn)損失，應在損失發(fā)生當年申報扣除，不得提前或延后。資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。

扣除依據(jù)：

清單申報：資產(chǎn)損失的會計核算資料、原始憑證（部分稅務局要求清單申報需取得申報回執(zhí)）；

專項申報：稅務機關(guān)的專項申報回執(zhí)。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告〔2011〕25號）《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)因國務院決定事項形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第18號）。

6．支付違約金、罰款

依據(jù)合同約定支付的未履行合同的違約金和向購買方支付的違約罰款等，不作為價外費用，不征收增值稅，計入營業(yè)外支出。

提示：納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營違反國家法律、法規(guī)和規(guī)章，被有關(guān)部門處以的罰款以及被沒收財物的損失不得扣除；各項稅收的滯納金、罰金和罰款也不得扣除。

扣除憑據(jù)：法院判決書或調(diào)解書、仲裁機構(gòu)的裁定書、雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協(xié)議、雙方簽訂的賠償協(xié)議、收款方開具的收據(jù)。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（財政部令〔1993〕第6號）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》（國稅發(fā)〔2000〕84號）。

7．農(nóng)民取得的青苗補償

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的職工和農(nóng)民取得的青苗補償費收入，屬種植業(yè)的收益范圍，同時，也屬經(jīng)濟損失的補償性收入，青苗補償費收入暫不征收個人所得稅。企業(yè)支出青苗補償時無法取得相應的發(fā)票或財政票據(jù)，可以憑賠償協(xié)議與付款憑證進行財務處理。

扣除依據(jù)：企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補償費等支出，根據(jù)政府規(guī)定的補償標準、賠（補）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于個人取得青苗補償費收入征免個人所得稅的批復》（國稅函發(fā)〔1995〕79號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》。

8．工程款項尚未結(jié)清固定資產(chǎn)計提折舊

企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后，由于工程款項尚未結(jié)清未取得全額發(fā)票的，可暫按合同規(guī)定的金額計入固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計提折舊，待發(fā)票取得后進行調(diào)整。但該項調(diào)整應在固定資產(chǎn)投入使用后12個月內(nèi)進行。

提示：轉(zhuǎn)固后超過12個月未取得合規(guī)發(fā)票，應對固定資產(chǎn)原值和折舊金額進行調(diào)整。

扣除依據(jù)：折舊計提明細表

政策依據(jù)：

《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）。

9．購買完全發(fā)生在境外的服務或無形資產(chǎn)、有形動產(chǎn)

境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人銷售完全在境外發(fā)生的服務、完全在境外使用的無形資產(chǎn)、出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

扣除依據(jù)：外匯管理局提供的支付外匯證明、合同等。

政策依據(jù)：

《財政部國家稅務總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。

10．準備金

稅前可扣除的準備金是指按照稅法規(guī)定計提的準備金可以稅前扣除。具體如下：

（1）證券類準備金和期貨類準備金；

（2）保險公司的保險保障基金、未到期責任準備金、壽險責任準備金、長期健康險責任準備金、未決賠款準備金；

（3）中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)按規(guī)定提取的擔保賠償準備、未到期責任準備金；

（4）政策性銀行、商業(yè)銀行、財務公司和城鄉(xiāng)信用社等國家允許從事貸款業(yè)務的金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失準備金；

（5）保險公司按照規(guī)定計提的巨災風險準備金；

（6）金融企業(yè)按規(guī)定提取的貸款損失專項準備金。

扣除依據(jù)：按規(guī)定計提的準備金計算表。

政策依據(jù)：

《關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2017〕23號）《財政部 國家稅務總局關(guān)于保險企業(yè)計提準備金有關(guān)稅收處理問題的通知》（財稅〔2015〕115號）《財政部國家稅務總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔保機構(gòu)有關(guān)準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2017〕22號）《財政部國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2015〕9號）《財政部 國家稅務總局關(guān)于保險公司農(nóng)業(yè)巨災風險準備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財稅〔2012〕23號）《財政部 國家稅務總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅〔2015〕3號）。（本文來源：北京國稅、華政稅務）