2018注會《稅法》每日一練：應納的增值稅
注冊會計師考試備考的預習階段是非常重要的一段時間，信心不是源于別人的夸獎，信心是源于自己腳踏實地的累積。小編為大家準備了注會《稅法》經(jīng)典習題，希望大家能夠盡早開始學習。
【多選】
某商場為增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)甲服裝廠達成協(xié)議，按銷售量的一定比例進行平銷返利。2017年2月從甲服裝廠購進商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元、增值稅34萬元，當月按平價全部銷售，月末甲服裝廠按照協(xié)議支付給商場返利6萬元。下列該項業(yè)務的處理，符合增值稅有關規(guī)定的有( )。
A.商場應以200萬元作為計稅銷售額計算銷項稅額
B.商場該項業(yè)務的銷項稅額為34.87萬元
C.商場應繳納的增值稅為0.87萬元
D.商場應繳納的增值稅為0.3萬元
【答案】AC
【解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。準予抵扣的進項稅額=34-6÷(1+17%)×17%=33.13(萬元)，增值稅的銷項稅額=200×17%=34(萬元)，應納的增值稅=34-33.13=0.87(萬元)。
讓努力成為一種習慣，希望大家能在備考過程中多多總結。多多練習注冊會計師練習題，站在巨人的肩膀，幫助您順利通過CPA考試。
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