2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)考點：收入總額
6.租金收入(固定資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入);按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)(跨期租金)
【解釋】跨年度租金收入的稅務(wù)處理
如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度、且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。
7.特許權(quán)使用費收入(無形資產(chǎn)使用權(quán)收入);按照合同約定的應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
【解釋】總共有三類收入是按合同約定日期確認收入的實現(xiàn)：利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入。
8.接受捐贈收入;
(1)收入確認時間：按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認。
(2)受贈金額的確認。
9.其他收入
指企業(yè)取得的上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。(不是其他業(yè)務(wù)收入)不能計提招待費和廣告費基數(shù)。
【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”，不要混淆。其他業(yè)務(wù)收入是以后計提業(yè)務(wù)招待費、廣宣費的基數(shù)銷售收入的組成部分。
【提示】注意四方面問題：
(1)不同收入項目的區(qū)分;
(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;
(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定;
(4)“其他收入”不同于會計上的“其他業(yè)務(wù)收入”。
(1)不同收入項目的區(qū)分：
【提示】這部分一定要注意收入的項目的歸類。什么是屬于銷售收入，什么是財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，什么是其他收入，這三類收入包括的內(nèi)容比較多，不要弄混。
(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定
?、倨髽I(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應(yīng)納稅所得。
?、谄髽I(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：按接受捐贈時資產(chǎn)的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得。
受贈非貨幣資產(chǎn)計入應(yīng)納稅所得額的內(nèi)容包括受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應(yīng)付的相關(guān)稅費。
稅法二中應(yīng)納稅所得額比較基礎(chǔ)也比較重要，將會占據(jù)大量的篇幅，且比較容易混淆，在預(yù)習(xí)時應(yīng)有意識的注意區(qū)分。
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