2018注會《會計》預習考點：金融資產(chǎn)減值準備的確認和計量
3科
日均>3h
2.減值測試方式
如果單項金融資產(chǎn)金額比較大，則需要單獨進行減值測試;如果單項金融資產(chǎn)數(shù)額金額不大，可以單獨進行減值測試，也可采用組合的方式進行減值測試。
單項測試未減值，再進入組合測試。已單項確認減值，不再進行組合測試。
3.減值轉(zhuǎn)回
借：持有至到期投資減值準備
貸款損失準備
壞賬準備
貸：資產(chǎn)減值損失
【提示】轉(zhuǎn)回后的賬面價值不應當超過假定不計提減值準備情況下該金融資產(chǎn)在轉(zhuǎn)回日的攤余成本。
4.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值
(1)外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值=Σ(外幣未來每期現(xiàn)金流量×外幣折現(xiàn)率)
(2)記賬本位幣反映的現(xiàn)值=外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值×資產(chǎn)負債表日即期匯率
(3)減值損失=相關外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值-記賬本位幣反映的現(xiàn)值
補充：貸款的核算
1.未發(fā)生減值
(1)金融企業(yè)發(fā)放的貸款
借：貸款——本金(本金)
貸：吸收存款等
貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在借方)
(2)資產(chǎn)負債表日
借：應收利息(按貸款的合同本金和合同利率計算確定)
貸款——利息調(diào)整(差額，也可能在貸方)
貸：利息收入(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定)
合同利率與實際利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息收入。
(3)收回貸款時
借：吸收存款等
貸：貸款——本金
應收利息
利息收入(差額)
2.發(fā)生減值
(1)資產(chǎn)負債表日，確定貸款發(fā)生減值
借：資產(chǎn)減值損失
貸：貸款損失準備
同時：
借：貸款——已減值
貸：貸款(本金、利息調(diào)整)
【提示】為了區(qū)分正常貸款和不良貸款，當貸款發(fā)生減值時，要將“貸款(本金、利息調(diào)整)”轉(zhuǎn)入“貸款——已減值”，這樣做的目的便于金融業(yè)加強貸款的管理。
(2)資產(chǎn)負債表日確認利息收入
借：貸款損失準備(按貸款的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)
貸：利息收入
同時，將按合同本金和合同利率計算確定的應收利息金額進行表外登記。
(3)收回貸款
借：吸收存款等
貸款損失準備(相關貸款損失準備余額)
貸：貸款——已減值
資產(chǎn)減值損失(差額)
相信你今天學習的注會會計知識點應該掌握好了吧，繼續(xù)前進吧。
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