2018年稅務(wù)師考試一天天在臨近，大家要打起精神抓緊復習啦，扎實自己已經(jīng)掌握的知識點，加強練習不太熟練的板塊，一步一步踏實做好。每日一練的匯總題，大家快做一下吧。

　　《財務(wù)與會計》

【多項選擇題】

下列會計處理中，正確的有(　　)。

A.交易性金融負債按照公允價值進行初始計量和后續(xù)計量，相關(guān)交易費用直接計入當期損益

B.采用售后回購方式融資的，對于回購價格與原銷售價格之間的差額，應(yīng)在回購期間按期轉(zhuǎn)銷、確認利息費用，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“財務(wù)費用”科目

C.多交的增值稅在以后月份抵交當月應(yīng)交增值稅時，借記“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目，貸記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”科目

D.企業(yè)出售交易性金融負債時，應(yīng)將該項交易性金融負債已經(jīng)確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

E.應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目

【正確答案】A,C,D

【答案解析】

選項B，采用售后回購方式融資的，回購價格與原售價之間的差額，應(yīng)在回購期間內(nèi)按期計提利息費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目;選項E，應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目(但如為銀行承兌匯票，則貸記“短期借款”科目)。

　　《涉稅服務(wù)實務(wù)》

【多項選擇題】

下列關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的表述，正確的有(　　)。

A.納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

B.納稅人不得偽造稅務(wù)登記證件，但可以將自己的稅務(wù)登記證件轉(zhuǎn)借他人使用

C.納稅人因不可抗力發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響，導致不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期納稅

D.納稅人因當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期6個月納稅

E.納稅人應(yīng)按規(guī)定保管和使用發(fā)票

【正確答案】A,C,E

【答案解析】

選項B：納稅人不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造稅務(wù)登記證件。選項D：納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)批準可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

　　《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》

【多項選擇題】

交警大隊以方某闖紅燈為由當場對其處以50元罰款，方某不服起訴。法院適用簡易程序?qū)徖?。有關(guān)行政訴訟簡易程序，下列說法正確的有(　　)。

A.由審判員一人獨任審理

B.法院應(yīng)在立案之日起30日內(nèi)審結(jié)，有特殊情況需延長的經(jīng)批準可延長

C.法院在審理過程中發(fā)現(xiàn)不宜適用簡易程序的，裁定轉(zhuǎn)為普通程序

D.對適用簡易程序作出的判決，當事人不得提出上訴

E.由于本案涉及款額小，法院可以采用小額訴訟程序?qū)徖?/p>

【正確答案】A,C

【答案解析】

(1)選項AB：適用簡易程序?qū)徖淼男姓讣?，由審判員一人獨任審理，并應(yīng)當在立案之日起45日內(nèi)審結(jié)。(2)選項C：人民法院在審理過程中發(fā)現(xiàn)案件不宜適用簡易程序的，裁定轉(zhuǎn)為普通程序。(3)選項D：適用簡易程序?qū)徖碜鞒龅呐袥Q也屬于一審判決，不存在不得上訴的規(guī)定。(4)選項E：民事訴訟存在小額訴訟程序，目前，行政訴訟不存在該訴訟程序。(參考教材P407)

　　《稅法一》

【單項選擇題】

某軟件開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2016年2月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件產(chǎn)品和相關(guān)計算機設(shè)備，共取得不含稅銷售額400萬元(含設(shè)備銷售額160萬元)，已開具增值稅專用發(fā)票;本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為50萬元(含專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)工具的進項稅額2萬元)。該企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)備案按照銷售額比重分攤進項稅額，則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔的增值稅為(　　)萬元。

A.13.6

B.14.4

C.15.2

D.18

【正確答案】C

【答案解析】

應(yīng)納稅額=400×17%-50=68-50=18(萬元)

嵌入式軟件產(chǎn)品應(yīng)納稅額=(400-160)×17%-2-(50-2)×(400-160)÷400=40.8-2-28.8=10(萬元)

即征即退稅額=10-(400-160)×3%=10-7.2=2.8(萬元)

企業(yè)實際負擔增值稅=18-2.8=15.2(萬元)。

　　《稅法二》

【單項選擇題】

2016年5月中國公民趙某從其任職的上市公司取得限制性股票20000股，在獲得限制性股票時支付了30000元，該批股票進行股票登記日的收盤價為4元/股。按照約定的時間，2017年5月31日解禁10000股，當天該股票收盤價8元/股。在不考慮其他費用的情況下，解禁時趙某個人所得稅應(yīng)納稅所得額為(　　)元。

A.40000

B.42500

C.45000

D.80000

【正確答案】C

【答案解析】

應(yīng)納稅所得額=(股票登記日股票市價+本批次解禁股票當日市價)÷2×本批次解禁股票份數(shù)-被激勵對象實際支付的資金總額×(本批次解禁股票份數(shù)÷被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù))=(4+8)÷2×10000-30000×(10000÷20000)=45000(元)。

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