2013年《初級會計實務(wù)》重點解析：存貨清查

　　【小編"紀(jì)念"】本篇和大家一起學(xué)習(xí)的是《初級會計實務(wù)》中的重點知識點：存貨清查。

　　存貨清查

　　為了反映企業(yè)在財產(chǎn)清查中查明的各種存貨的盤盈、盤虧和毀損情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”科目。

　　【提示】“待處理財產(chǎn)損溢”科目，期末不管是否經(jīng)過批準(zhǔn)，必須進(jìn)行轉(zhuǎn)銷處理，不存在余額。

　　1.存貨盤盈的核算

　　借：原材料

　　　　庫存商品等

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：管理費(fèi)用(影響當(dāng)期損益)

　　【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計入其他應(yīng)付款;屬于無法查明原因的，計入營業(yè)外收入(影響當(dāng)期損益)(但不影響營業(yè)利潤)。

　　2.存貨盤虧及毀損的核算

　　批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料、庫存商品等

　　批準(zhǔn)后：

　　借：原材料(殘料入庫)

　　　　其他應(yīng)收款(保險公司和責(zé)任人賠償)

　　　　管理費(fèi)用(管理不善等造成)

　　　　營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【相關(guān)鏈接】如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠�，計入其他�?yīng)收款;屬于無法查明的其他原因，計入管理費(fèi)用(影響營業(yè)利潤)。

　　【提示】關(guān)于材料毀損時增值稅進(jìn)項稅的不同處理：

　　(1)如果該材料毀損屬于自然災(zāi)害(如因暴雨、地震、洪水等)造成增值稅的進(jìn)項稅額不做轉(zhuǎn)出處理。

　　(2)如果該材料的毀損是由管理不善(如火災(zāi)、被盜)造成的，增值稅進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理。

　　不涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：

　　報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：營業(yè)外支出(自然災(zāi)害)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　涉及增值稅轉(zhuǎn)出的相關(guān)賬務(wù)處理：

　　報經(jīng)批準(zhǔn)前：

　　借：待處理財產(chǎn)損溢

　　　　貸：原材料

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

　　報經(jīng)批準(zhǔn)后：

　　借：管理費(fèi)用(管理不善造成)

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢

　　【單選題】某增值稅一般納稅人，因管理不善(關(guān)鍵點)毀損一批材料，其成本為1000元，增值稅進(jìn)項稅額為170元，收到保險公司賠款200元，殘料收入100元，批準(zhǔn)后記入管理費(fèi)用的金額為( )元。

　　A.1170

　　B.870

　　C.700

　　D.1000

　　【答案】B

　　借：待處理財產(chǎn)損溢 1 170

　　　　貸：原材料 1 000

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出) 170

　　借：其他應(yīng)收款——保險公司賠款 200

　　　　原材料 100

　　　　管理費(fèi)用 870

　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢 1 170