2013年《初級會計實務(wù)》重點解析：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　【小編"紀念"】本篇和大家一起學習的是《初級會計實務(wù)》中的重點知識點：應(yīng)交城市維護建設(shè)稅。

　　應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　城市維護建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率(已知)

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護建設(shè)稅：

　　(一)計算時：

　　借：營業(yè)稅金及附加(關(guān)鍵點)

　　　　貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　(二)繳納時：

　　借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

　　　　貸：銀行存款

　　【單選題】某企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，2011年8月份該企業(yè)應(yīng)繳納增值稅2000000元、土地增值稅30000元、營業(yè)稅100000元、消費稅50000元、資源稅20000元，8月份該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)繳稅費—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅”科目的金額為( )元。(2012年)

　　A.16100

　　B.24500

　　C.26600

　　D.28000

　　【答案】B

　　【解析】增值稅、營業(yè)稅、消費稅是城市建設(shè)維護稅的基礎(chǔ)。該企業(yè)應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市建設(shè)維護稅”科目金額=(增值稅+營業(yè)稅+消費稅)×7%=(200 000+100 000+50 000)×7%=245 000(元)。

　　【單選題】2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅40萬元，應(yīng)交消費稅25萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅10萬元;適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%。假定不考慮其他因素，甲公司當月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為( )萬元。(2011年)

　　A.7.3

　　B.38.5

　　C.40.25

　　D.80.3

　　【答案】C

　　【解析】營業(yè)稅金及附加包括城市維護建設(shè)稅、消費稅和營業(yè)稅=(40+25+10)×7%+25+10=40.25(萬元)。