2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【東奧小編】今天和大家一起學(xué)習(xí)的是2014年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的知識(shí)點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅金及附加。

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)內(nèi)容】

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等。

　　(一)計(jì)算應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和資源稅等

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)

　　(二)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn)

　　　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　【知識(shí)點(diǎn)相關(guān)練習(xí)】

　　多項(xiàng)選擇題

　　下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加的有( )。

　　A.處置無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅

　　B.銷(xiāo)售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷(xiāo)售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　答案：CD

　　解析：選項(xiàng)A計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)B增值稅是價(jià)外稅，不影響損益。

　　例題

　　2010年4月，某公司當(dāng)月實(shí)際應(yīng)交增值稅為350萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅150萬(wàn)元，應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅為l00萬(wàn)元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加率3%。與城建稅、教育費(fèi)附加有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：

　　答案：

　　(1)計(jì)算應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加時(shí)

　　計(jì)算城建稅(350+150+100)×7%=42(萬(wàn)元)

　　教育費(fèi)附加(350+150+100)×3%=18(萬(wàn)元)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 42

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 18

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)

　　借：本年利潤(rùn) 60

　　　　貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 60