2014年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

    【東奧小編】本篇文章介紹的是《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中的交易性金融資產(chǎn)的概述。主要內(nèi)容包括：交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。

    交易性金融資產(chǎn)名片：是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

    一、交易性金融資產(chǎn)的內(nèi)容

    交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。

    二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

    （一）交易性金融資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

    企業(yè)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)—成本、公允價(jià)值變動(dòng)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、持有、出售等業(yè)務(wù)。

    一般情況下，買股票用“其他貨幣資金”賬戶，買債券用“銀行存款”賬戶。

    “公允價(jià)值變動(dòng)損益”和“投資收益”都是損益類科目，貸方登記增加，借方登記減少。

    （二）交易性金融資產(chǎn)的取得

    企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。記入“交易性金融資產(chǎn)——成本”科目。

    企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息（應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

    企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

    交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

    （三）交易性金融資產(chǎn)的持有

    1.企業(yè)持有期間被投資單位宣告現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入，應(yīng)做會(huì)計(jì)分錄為：

    借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

        貸：投資收益

    收到現(xiàn)金股利或債券利息時(shí)：

    借：其他貨幣資金——存出投資款

        貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

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