【小編“荼蘼”】本篇為2014《初級會計實務(wù)》第二章高頻考點：一般納稅人的賬務(wù)處理。

　一般納稅人的賬務(wù)處理

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2012年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《初級會計實務(wù)》第二章負債第四節(jié)應(yīng)交稅費的內(nèi)容

　　【高頻考點】：一般納稅人的賬務(wù)處理

　　借：材料采購

　　　　原材料

　　　　固定資產(chǎn)等

　　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

　　　　貸：銀行存款等

　　按照增值稅暫行條例，購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率（7%）計算進項稅額。

　　2.進項稅額轉(zhuǎn)出

　　企業(yè)購進的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購進貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其進項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。

　　購進貨物改變用途通常是指購進貨物在沒有進行任何加工的情況下，對內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室等福利部門領(lǐng)用原材料等。

　　3.銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）

　　4.視同銷售行為

　　視同銷售需要交納增值稅的事項：①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

　　5.出口退稅

　　借：其他應(yīng)收款

　　　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

　　6.交納增值稅

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

　　　　貸：銀行存款

　　需要說明的是，企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，發(fā)生的增值稅應(yīng)計入材料采購成本，借記“材料采購”、“在途物資”等科目，貸記“銀行存款”等科目。

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