【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)投資收益的計(jì)算

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)投資收益的計(jì)算

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價(jià)為3 000萬(wàn)元。出售前該金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2 800萬(wàn)元(其中成本2 500萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)元)。假定不考慮其他因素，甲公司處置該交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬(wàn)元。(2011年)

　　A.200

　　B.-200

　　C.500

　　D.-500

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=售價(jià)3 000-成本2 500=500（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　老師您好，我想請(qǐng)問(wèn)下，題目中公允價(jià)值變動(dòng)300萬(wàn)是指什么?

　　還有一個(gè)小疑問(wèn)，您幫我判斷下我的思路是否正確，到最后處置時(shí)的分錄對(duì)么?

　　借：其他貨幣資金 2000

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 1500

　　　　　　　　　　　　  ——公允價(jià)值變動(dòng) 3000

　　　　　　投資收益 200

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300

　　　　貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　1.這個(gè)是交易性金融資產(chǎn)持有期間形成的公允價(jià)值的波動(dòng)，(公允價(jià)值上升是借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益)，因?yàn)橘~面價(jià)值是2800，成本明細(xì)是2500，所以這個(gè)公允價(jià)值變動(dòng)300為借方余額，所以出售的時(shí)候在貸方結(jié)轉(zhuǎn)。

　　2.分錄的科目沒(méi)有問(wèn)題，但是金額有點(diǎn)小問(wèn)題，收到的其他貨幣資金應(yīng)該是3000，結(jié)轉(zhuǎn)的成本明細(xì)是2500，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)應(yīng)該是300，所以差額是200，即投資收益的金額，然后出售交易性金融資產(chǎn)的時(shí)候還要同時(shí)把累計(jì)的公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額結(jié)轉(zhuǎn)入投資收益，所以就是，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300 貸：投資收益 300

　　所以加在一起的投資收益就是500?

　　是的，投資收益科目借方表示減少，貸方表示增加。但是這個(gè)是處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益。如果題目問(wèn)從購(gòu)入到出售的投資收益金額，我們還要考慮期初的和持有期間的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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