【答疑精選】《初級會計實務》之包裝物押金

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級會計實務》之包裝物押金

　　計算題

　　某企業(yè)將購買的貨物用作廠房建設。該批產(chǎn)品購買價款為300000元，增值稅進項稅額為51000元。要求：編制相關會計分錄。

　　【正確答案】：該企業(yè)的有關會計分錄如下：

　　借：在建工程 351000

　　　　貸：庫存商品 300000

　　　　　　應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 51000

　　【學員提問】

　　某白酒廠為增值稅一般納稅人，2013年4月銷售白酒取得不含稅銷售額300萬元，另收取期限為5個月的包裝物押金17.55萬元;沒收以前月份收取的白酒包裝物押金23.4萬元。當月該白酒廠的增值稅銷項稅額為( )萬元。

　　A.51 B.53.55 C.54.4 D.56.95

　　為什么答案是選b，是不是因為除了啤酒和黃酒以外其他酒類產(chǎn)品包裝物押金要無條件并入銷售額中計稅，那以前月份的23.4已經(jīng)交過稅了，就不在計入，只要把17.55加入即可。

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　1.300*17%+17.55/(1+17%)*17%=51+2.55=53.55(萬元)。

　　2.除了啤酒和黃酒以外其他酒類產(chǎn)品包裝物押金要無條件并入銷售額中計稅，以前月份的23.4已經(jīng)交過稅了，就不在計入，只要把17.55中的銷項稅2.55加入即可。

　　祝您學習愉快！

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