【答疑精選】《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　【東奧小編】新一輪的預(yù)習(xí)備考即將起航，各位備考的學(xué)員，在學(xué)習(xí)的過(guò)程中，無(wú)論是做題還是看書，都會(huì)遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過(guò)東奧的答疑版塊向東奧的老師們請(qǐng)教。同時(shí)，也可以在東奧論壇進(jìn)行交流討論。

　　答疑精選內(nèi)容：《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》之交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理

　　單項(xiàng)選擇題

　　甲公司2013年1月1日，購(gòu)入面值為1200萬(wàn)元，票面年利率為4%的債券(票面利率等于實(shí)際利率)，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款1500萬(wàn)元，價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息48萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，2013年1月6日，甲公司收到了購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所包含的債券利息48萬(wàn)元，2013年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1550萬(wàn)元，2014年1月6日，收到2013年度的利息48萬(wàn)元，3月1日，甲公司將該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)出售，售價(jià)為1600萬(wàn)元，則甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為(　　)萬(wàn)元。

　　A.156

　　B.176

　　C.186

　　D.234

　　【正確答案】：C

　　【答案解析】：交易費(fèi)用會(huì)沖減投資收益；2014年1月6日，收到2013年度的利息應(yīng)該計(jì)入投資收益；甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差，即：1600-（1500-48）=148（萬(wàn)元）。所以甲公司從購(gòu)入該項(xiàng)債券到出售累計(jì)確認(rèn)的投資收益=-10+48+148=186（萬(wàn)元）。

　　【學(xué)員提問(wèn)】

　　為什么甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差?期間不是公允價(jià)值換發(fā)生變動(dòng)了么?

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學(xué)員，您好：

　　出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差，這是計(jì)算出售時(shí)確認(rèn)投資收益的一個(gè)簡(jiǎn)便的算法的。

　　出售時(shí)的投資收益應(yīng)該是包括出售價(jià)款與交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額，還包括公允價(jià)值轉(zhuǎn)入投資收益的部分，但是簡(jiǎn)單計(jì)算的話，這部分的金額是等于售價(jià)與取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)初始投資成本的差的。

　　具體的計(jì)算，您可以試著寫下分錄，相關(guān)的數(shù)據(jù)就會(huì)出來(lái)的。

　　祝您學(xué)習(xí)愉快！

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