小編“許紫衣”：2016年初級會計職稱考試將于5月14日開始，現(xiàn)階段為提高備考階段，學(xué)員不僅要努力備考的同時，也應(yīng)該多關(guān)注2016年全國初級會計職稱考試準考證打印時間匯總，本篇為2016《初級會計實務(wù)》第一章高頻考點：持有至到期投資-賬務(wù)處理。

　　持有至到期投資的賬務(wù)處理

　　攤余成本是指該金融資產(chǎn)的初始確認金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　(1)扣除已償還的本金;

　　(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額;

　　(3)扣除已發(fā)生的減值損失。

　　實際利率是指將金融資產(chǎn)在預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)的未來現(xiàn)金流量，折現(xiàn)為該金融資產(chǎn)當前賬面價值所使用的利率。實際利率在相關(guān)金融資產(chǎn)預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。

　　【延伸】如果有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)的實際利率計算的各期利息收入與名義利率計算的相差很小，也可以采用名義利率替代實際利率使用。

　　會計分錄

　　借：應(yīng)收利息(票面利息)【分期付息到期還本】

　　持有至到期投資——應(yīng)計利息(票面利息)【到期一次還本付息】

　　貸：投資收益【期初債券的攤余成本×實際利率】

　　差額：持有至到期投資——利息調(diào)整

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