交易性金融資產(chǎn)_2026年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡
各位初級會計(jì)考生們，最難做的事是把容易做的事持之以恒。只有不停的跑，才能成功。以下是為大家準(zhǔn)備的《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)吧！
2026年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)跟學(xué)打卡匯總
(一)交易性金融資產(chǎn)的概念
交易性金融資產(chǎn)，是企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(股票、債券、基金等)
(二)科目設(shè)置
(1)“交易性金融資產(chǎn)”科目：資產(chǎn)類科目，核算以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。分別設(shè)置“成本”“應(yīng)計(jì)利息”“公允價(jià)值變動”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。
(2)“公允價(jià)值變動損益”科目：損益類科目，核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)等的公允價(jià)值變動而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失。
(3)“投資收益”科目：損益類科目，核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等的期間內(nèi)取得的投資收益以及出售交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失。
(4)“應(yīng)收利息”VS“交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息”。
科目 | 要點(diǎn) | 適用情形 |
應(yīng)收利息 | 已到（過）付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 | 取得時(shí)支付的價(jià)款中包含利息、持有期存在過期利息 |
交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息 | 尚未過付息期的債券利息 | 持有期間，資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)的票面利息 |
(三)交易性金融資產(chǎn)的取得
1.處理原則
(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始入賬金額。
(2)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
(3)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費(fèi)用取得增值稅專用發(fā)票的，進(jìn)項(xiàng)稅額經(jīng)認(rèn)證后可從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中扣除。
2.賬務(wù)處理
分步版 | 合并版 |
支付價(jià)款： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本［支付價(jià)款-價(jià)款中包含的股利或利息］ 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息［支付價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息］ 貸：其他貨幣資金——存出投資款等 | 【點(diǎn)撥】價(jià)款中若包含交易費(fèi)用，也應(yīng)扣除。 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息 投資收益［交易費(fèi)用］ 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實(shí)際支付金額］ |
支付交易費(fèi)用： 借：投資收益 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金——存出投資款等 |
(四)交易性金融資產(chǎn)的持有
1.現(xiàn)金股利或債券利息的處理
(1)宣告發(fā)放股利或到期計(jì)提利息時(shí)。
①股權(quán)類投資：
借：應(yīng)收股利[持股數(shù)量×每股股利]
貸：投資收益
②債權(quán)類投資：
借：交易性金融資產(chǎn)—應(yīng)計(jì)利息[債券面值總額×票面利率或合同利率×?xí)r間權(quán)重]
貸：投資收益
(2)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)。
借：其他貨幣資金——存出投資款等
貸：應(yīng)收股利
應(yīng)收利息[原取得時(shí)價(jià)款中已過付息期的利息]
交易性金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息[持有期間確認(rèn)的利息]
2.公允價(jià)值變動的處理(以下默認(rèn)公允價(jià)值不含利息)
(1)處理原則。
資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動損益)。
(2)賬務(wù)處理。
①公允價(jià)值大于賬面余額時(shí)：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
貸：公允價(jià)值變動損益
②公允價(jià)值小于賬面余額時(shí)：
借：公允價(jià)值變動損益
貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動
(五)交易性金融資產(chǎn)的出售
1.出售交易性金融資產(chǎn)的處理
出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。
借：其他貨幣資金——存出投資款等[實(shí)際收到的金額]
貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動[或借方]
投資收益[差額，或借方]
2.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅的處理
金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)(不需要扣除已宣告未發(fā)放現(xiàn)金股利和已過付息期未領(lǐng)取的利息)后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，即轉(zhuǎn)讓金融商品按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額互抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一會計(jì)年度。
情形 | 賬務(wù)處理 | |
轉(zhuǎn)讓金融資產(chǎn)當(dāng)月月末 | 產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益時(shí) （?？迹?/div> | 借：投資收益等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅［應(yīng)納稅額］ |
產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失時(shí) | 借：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅［可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額］ 貸：投資收益等 | |
年末，如果“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目有借方余額 | 借：投資收益等 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 | |
注：以上內(nèi)容選自馬小新老師26年《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》細(xì)學(xué)基礎(chǔ)班授課講義
(本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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