2013年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》鞏固知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅

　　【小編"紀(jì)念"】本篇文章我們學(xué)習(xí)的是《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》里面的知識(shí)點(diǎn)：城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)內(nèi)容。城鎮(zhèn)土地使用稅包含的內(nèi)容有：概念、納稅人和征稅范圍、計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、征收管理。

　　  城鎮(zhèn)土地使用稅名片：城鎮(zhèn)土地使用稅是以開征范圍的土地為征稅對(duì)象，以實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，按規(guī)定稅額對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種行為稅。

　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅的概念

　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國家在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，對(duì)使用土地的單位和個(gè)人，以其實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的稅額計(jì)算征收的一種稅。

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人和征稅范圍

　　(一)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人

　　城鎮(zhèn)土地使用稅對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)同樣征收。城鎮(zhèn)土地使用稅的具體納稅人：

　　(1)城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個(gè)人繳納;

　　(2)擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實(shí)際使用人繳納;

　　(3)土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;

　　(4)土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。

　　(二)征稅范圍

　　凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。

　　1.建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村，即征稅范圍不包括農(nóng)村土地。

　　2.建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　3.自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　【例題·多選題】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)，下列單位中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有( )。

　　A.擁有土地使用權(quán)的集體企業(yè)

　　B.擁有土地使用權(quán)的國有公司

　　C.使用土地的外商投資企業(yè)

　　D.使用土地的外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】ABCD

　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　(一)計(jì)稅依據(jù)：納稅人“實(shí)際占用”的土地面積

　　(1)凡由省級(jí)人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(2)尚未組織測定，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準(zhǔn)。

　　(3)尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應(yīng)當(dāng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。

　　(二)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率：有幅度的差別稅額(定額稅率)

　　每平方米土地年稅額規(guī)定如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。

　　提示：(1)每個(gè)幅度稅額的差距為20倍。

　　(2)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低幅度不得超過上述規(guī)定最低稅額的30%.經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但須報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

　　【例題·判斷題】經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)提高，但是最高額不得超過暫行條例規(guī)定最高稅額的30%。( )

　　【正確答案】×

　　(三)城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)算

　　年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)×適用稅額

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