抵扣方法

具體內(nèi)容

以票抵稅

（1）從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅額（一般納稅人取得普通發(fā)票，不得抵扣。）
（2）從海關(guān)取得的進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額

計算抵稅

（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進項稅額=買價×13%
試點納稅人以購進農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)貨物的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定的方法包括：投入產(chǎn)出法、成本法和參照法。
（2）外購運輸勞務(wù)：進項稅額=運輸費用×7%

不得抵扣項目

解析

①用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)
提示：購進貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項目（不含免征增值稅項目）也用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產(chǎn)。個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。

解釋：（1）非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配以外的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
（2）納稅人購進“混用”的固定資產(chǎn)，其進項稅額可以從銷項稅額中抵扣。例如：一臺機器設(shè)備，既生產(chǎn)應(yīng)稅藥品，又生產(chǎn)免稅藥品

②非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)

解釋：以前的非正常損失，包括自然災(zāi)害的損失、人為管理不善的損失和其它損失。新規(guī)定縮小了“非正常損失”的口徑，僅限于因“管理不善”造成的損失。不包括因自然災(zāi)害造成的損失。

③非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。

④國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品

解釋：納稅人“自用”的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

⑤上述第1項至第4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用

解釋：運費嚴(yán)格遵循從屬性原則（性質(zhì)、時間、數(shù)量上的從屬）：（1）貨物的進項稅額不能抵扣，則其運費也不能抵扣（一般情況下）；（2）貨物的進項稅額在當(dāng)期不能抵扣，則其運費在當(dāng)期也不能抵扣；（3）貨物的進項稅額當(dāng)期只能抵扣80%，則其運費當(dāng)期也只能抵扣80%；（4）貨物作進項稅額轉(zhuǎn)出，則其運費的進項稅也要轉(zhuǎn)出。

小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額

一般納稅人取得由稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣。

進口貨物

不得抵扣發(fā)生在中國境外的各種稅金（包括銷項稅額）

按簡易辦法征收增值稅

不得抵扣進項稅額。

一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的

按下列公式計算：不得抵扣的進項稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計。