2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識(shí)點(diǎn)：禁止扣除項(xiàng)目

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的禁止扣除項(xiàng)目的概述。

　　禁止扣除項(xiàng)目名片：禁止扣除項(xiàng)目又稱為“不得扣除”項(xiàng)目，涉及面廣，不好把握，在業(yè)務(wù)處理中極易出錯(cuò)，從而帶來不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

　　2.企業(yè)所得稅稅款；

　　3.稅收滯納金；

　　4.罰金、罰款（行政性罰款）和被沒收財(cái)物的損失；

　　提示：不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。

　　解釋：行政性罰款不可稅前扣除，經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除。

　　5.年度利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出不得扣除（非公益性的捐贈(zèng)也不得扣除）；

　　6.贊助支出；

　　贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

　　7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

　　未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

　　8.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。

　　解釋：管理費(fèi)強(qiáng)調(diào)的是法人之間主要是母子公司之間的管理費(fèi)不可扣除；租金和特許權(quán)使用費(fèi)以及利息，強(qiáng)調(diào)的是非法人機(jī)構(gòu)之間的不得扣除。

　　提示：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得扣除；免稅收入是國(guó)家對(duì)于特定項(xiàng)目的稅收優(yōu)惠，相應(yīng)的成本費(fèi)用應(yīng)當(dāng)可以扣除。

　　提示：匯總上述有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目如下：