2014年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考知識(shí)點(diǎn)：資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級(jí)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中的資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)的概述。主要內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)折舊的范圍、固定資產(chǎn)確定計(jì)稅基礎(chǔ)的方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法、固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限。

　　資產(chǎn)的稅收處理之固定資產(chǎn)名片：是指企業(yè)使用期限超過(guò)1年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)是企業(yè)的勞動(dòng)手段，也是企業(yè)賴以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要資產(chǎn)。從會(huì)計(jì)的角度劃分，固定資產(chǎn)一般被分為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)、不需用固定資產(chǎn)、融資租賃固定資產(chǎn)、接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等。

　　1.固定資產(chǎn)折舊的范圍

　　在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（反向列舉）：

　�。�1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　�。�2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　�。�3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　�。�4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

　�。�5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

　　（6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。

　　2.固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：

　�。�1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　�。�2）自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　　（3）融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；

　　3.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提方法

　�。�1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止月份的次月起停止計(jì)算折舊。

　　（2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

　　4.固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提年限

　　（1）房屋、建筑物，為20年；

　　（2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；

　�。�3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

　�。�4）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

　�。�5）電子設(shè)備，為3年。

　　【同步練習(xí)】下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（�。�。

　　A.企業(yè)購(gòu)置的尚未投入使用的設(shè)備

　　B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

　　D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　答案:ACD

　　解析:本題考核固定資產(chǎn)的折舊扣除。根據(jù)規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。故選A、C、D。