2014年《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》備考知識點：長期待攤費用

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的長期待攤費用的概述。主要內(nèi)容包括：

　　長期待攤費用名片：是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應當由本期負擔的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用處理。

　　在計算應納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。

　　（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　�。�3）固定資產(chǎn)的大修理支出。企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

　　①修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。

　　②修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　�。�4）其他應當作為長期待攤費用的支出。其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【同步練習】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)的下列資產(chǎn)或支出項目中，不得計算折舊或攤銷費用在稅前扣除的有（　）。

　　A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

　　B.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

　　C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D.未投入使用的機器設(shè)備

　　答案:BD

　　解析:本題考核資產(chǎn)攤銷和折舊的扣除。根據(jù)規(guī)定，（1）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，但是其依法改建的支出增加了計稅基礎(chǔ)，此時建支出可以繼續(xù)提取折舊扣除；A不選。（2）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，不得計算折舊扣除；B當選。（3）以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)需要計算折舊，租出的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除；C不選。（4）“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除；D當選。