2014年《經濟法基礎》備考知識點：加計扣除的概述

　　【東奧小編】本篇文章介紹的是初級《經濟法基礎》中的加計扣除的概述。主要內容包括：開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；安置殘疾人員所支付的工資。

　　加計扣除名片：指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生數(shù)額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠措施。例如，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策，那么如果企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為100元，就可按150元（100×150%）數(shù)額在稅前進行扣除，以體現(xiàn)鼓勵研發(fā)政策。

　　1.開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

　　（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。

　　解釋：在計算會計利潤時，研發(fā)費用已計入管理費用全額扣除；在計算應納稅所得額時，研發(fā)費用再加扣50%，即調減應納稅所得額。

　�。�2）研發(fā)費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。

　　解釋：研究階段的支出費用化，開發(fā)階段的支出資本化。

　　2.安置殘疾人員所支付的工資

　　企業(yè)支付給殘疾職工的工資，在進行企業(yè)所得稅預繳申報時，允許據(jù)實計算扣除；在年度終了進行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的加計扣除。

　　【同步練習】某企業(yè)2009年會計利潤總額是200萬元，企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為20萬元，假定稅法規(guī)定研發(fā)費用可實行150%加計扣除政策。則該企業(yè)2009年計算應納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為（�。�。

　　A.10萬元

　　B.20萬元

　　C.30萬元

　　D.40萬元

　　答案:C

　　解析:本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產品研發(fā)費用實際支出為20萬元，就可按30萬元（20×150%＝30）數(shù)額在稅前進行扣除。