【小編“荼蘼”】本篇為2014《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章高頻考點：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。

　企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　【考情分析】

　　考頻：★★★

　　2013年單選題

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度的內(nèi)容

　　【高頻考點】：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

　　2.抵免限額＝中國境內(nèi)、境外所得的應(yīng)納稅總額×來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額÷中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

　　3.所謂5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。在規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

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