【答疑精選】《經(jīng)濟法基礎》之進項稅額

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經(jīng)濟法基礎》之進項稅額

　　案例分析題

　　甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年10月末盤庫時發(fā)現(xiàn)，因管理不善，上月已經(jīng)抵扣進項稅額的外購國內原木被盜，該批原木賬面成本為179萬元(含支付給增值稅一般納稅人的運費5萬元)。

　　【正確答案】：甲企業(yè)就上述業(yè)務應當轉出的進項稅額=（179-5）÷（1-13%）×13%+5×11%=26.55（萬元）。

　　【學員提問】

　　為什么運費不是5除以1-11%？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　農業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的，但是對于購貨方來講，如果不能夠抵扣進項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策，因此國家允許其將買價的13%作為進項稅額進行抵扣。因此計入農產(chǎn)品的賬面成本=買價×(1-13%)，做進項稅額轉出處理時，首先要還原買價，買價=賬面成本÷(1-13%)，轉出的進項稅額=買價×13%�？偨Y做題方法如下：

　　(1)從農業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農產(chǎn)品的進項稅額轉出=賬面成本÷(1-13%)×13%

　　(2)除(1)以外的情況下的進項稅額轉出=賬面成本×適用稅率

　　因此，原木作為初級農產(chǎn)品，需要還原買價來計算進項稅額的轉出額=(179-5)÷(1-13%)×13%。但運費當初的入賬成本就是其自身發(fā)生的成本5萬元，因為當初企業(yè)的運費是憑借取得的貨運增值稅專用發(fā)票上注明的運費金額計的入賬成本，也是按照注明的稅額抵扣的進項稅額，所以不存在還原的問題，因此，運費進項稅額的轉出額=5×11%。

　　祝您學習愉快！

　　2016年初級會計職稱考試《經(jīng)濟法基礎》答疑精選

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