【答疑精選】《經濟法基礎》之小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

　　【東奧小編】新一輪的預習備考即將起航，各位備考的學員，在學習的過程中，無論是做題還是看書，都會遇到一些不理解和弄不懂的地方，這是大家可以通過東奧的答疑版塊向東奧的老師們請教。同時，也可以在東奧論壇進行交流討論。

　　答疑精選內容：《經濟法基礎》之小規(guī)模納稅人應納稅額的計算

　　單項選擇題

　　某生產企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，2014年4月銷售邊角廢料，由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票，取得不含稅收入8萬元;銷售自己使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元;當月購進貨物支付價款3萬元。根據增值稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )萬元。

　　A.0.42

　　B.0.48

　　C.0.40

　　D.0.34

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：（1）小規(guī)模納稅人采用簡易辦法征收增值稅，適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額；（2）小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產，應納稅額=含稅銷售額÷（1+3%）×2%；（3）該企業(yè)應繳納增值稅=8×3%+5.2÷（1+3%）×2%=0.34（萬元）。

　　【學員提問】

　　非固定資產與舊貨怎么界定?一直區(qū)分不開?(做題的時候)

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物，但不包括自己使用過的物品。例如，企業(yè)購進一批舊電視，然后再對外銷售，這是銷售舊貨。固定資產，固定資產是指企業(yè)為生產產品、提供勞務、出租或者經營管理而持有的、使用時間超過12個月的，價值達到一定標準的非貨幣性資產，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營活動有關的設備、器具、工具等。除上述明確屬于固定資產以外的其他的都屬于非固定資產。

　　做題的時候，著重注意固定資產和舊貨的區(qū)別，不需要對非固定資產做特殊處理。

　　如果您還有不明白的地方，歡迎您繼續(xù)提問。

　　祝您學習愉快！

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