2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇：扣除項目

來源：東奧會計在線責(zé)編：陳越2019-04-13 10:11:04

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2019年初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》不定項選擇：扣除項目

【不定項選擇題】

位于縣城的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(增值稅一般納稅人)在當(dāng)?shù)亻_發(fā)建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，2015年6月取得土地使用權(quán)支付金額1000萬元、繳納相關(guān)稅費40萬元，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本1100萬元，另發(fā)生利息支出80萬元(含加罰利息10萬元)，該利息支出能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⒛芴峁┿y行貸款利息證明。2018年12月將開發(fā)的房地產(chǎn)全部銷售，取得不含增值稅銷售收入3000萬元并簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。

已知：其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的扣除比例為4%，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)選擇簡易計稅辦法，適用的增值稅征收率為5%。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

1.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時準(zhǔn)予扣除的“房地產(chǎn)開發(fā)費用”為(　　)萬元。

A.165.6

B.155.6

C.164

D.154

2.關(guān)于該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為，下列說法正確的是(　　)。

A.應(yīng)納增值稅=3000×5%=150(萬元)

B.應(yīng)納城建稅=3000×5%×7%=10.5(萬元)

C.應(yīng)納印花稅=3000×0.5‰=1.5(萬元)

D.應(yīng)納教育費附加=3000×5%×3%=4.5(萬元)

3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額為(　　)萬元。

A.210

B.420

C.214

D.428

4.下列各項中，屬于房地產(chǎn)開發(fā)成本的是(　　)。

A.土地征用費

B.開發(fā)間接費用

C.基礎(chǔ)設(shè)施費

D.取得土地使用權(quán)時支付的契稅

【所屬章節(jié)】

第六章其他稅收法律制度

【答案及解析】

1 . 【答案】B

【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額;對于加罰的利息不允許扣除;其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=80-10+(1000+40+1100)×4%=155.6(萬元)。

2．【答案】A，C，D

【解析】選項B：納稅人所在地區(qū)不在市區(qū)的，城建稅稅率為5%，所以應(yīng)納城建稅=3000×5%×5%=7.5(萬元)。

3．【答案】D

【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時允許加計扣除項目的金額=(1000+40+1100)×20%=428(萬元)。

4．【答案】A，B，C

【解析】選項D：屬于取得土地使用權(quán)時所支付的金額。

注：本文習(xí)題出自東奧《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》老師授課題庫

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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