在初級會計考試中本節(jié)內容很可能會涉及到不定項選擇，企業(yè)所得稅的大多數內容，同學們都需要準確理解，小奧祝大家不斷進步，成功沖關！

看名師的書，聽名師的課，初級會計過關更輕松！

【重要考點詳解】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠

【提示】我國企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠形式包括免稅收入、可以減免稅的所得、優(yōu)惠稅率、民族自治地方的減免稅、加計扣除、抵扣應納稅所得額、加速折舊、減計收入、抵免應納稅額和其他專項優(yōu)惠政策。

考點：減免稅所得（★）

1. 農、林、牧、漁業(yè)減、免稅所得

（1）企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

（2）企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

2. 三免三減半政策

（1）企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（2）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

3. 符合條件的技術轉讓所得

在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

4. 依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第1年至第2年免征企業(yè)所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。（2020年新增）

5. 2019年1月1日至2023年12月31日，經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起5年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征5年企業(yè)所得稅。經營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術的事業(yè)單位。（2020年新增）

考點：低稅率優(yōu)惠（★★）

1. 小型微利企業(yè)（2020年調整）

（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)。

（2）具體優(yōu)惠政策

2. 對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

3. 技術先進型服務企業(yè)稅收優(yōu)惠

對經認定的技術先進型服務企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

考點：加計扣除（★★★）

（一）研發(fā)費用（或稱“新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用”）

1. 企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

2. 下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

（1）煙草制造業(yè)；

（2）住宿和餐飲業(yè)；

（3）批發(fā)和零售業(yè)；

（4）房地產業(yè)；

（5）租賃和商務服務業(yè)；

（6）娛樂業(yè)；

（7）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

（二）安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

考點：減計收入（★）

1. 企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

【經典考題40·判斷題】企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，免征企業(yè)所得稅。（     ）

【答案】×

【解析】企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額。

2. 自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。（2020年新增）

考點：抵免應納稅額（★★）

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

【案例】甲企業(yè)2019年10月購置環(huán)保專用設備用于生產經營并已實際投入使用，取得普通發(fā)票上注明金額10萬元；當年甲企業(yè)經稅務機關審核的應納稅所得額為60萬元，已知甲企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

【解析】甲企業(yè)當年實際應繳納的企業(yè)所得稅=應納稅所得額×適用稅率-抵免稅額=60×25%-10×10%=14（萬元）。

考點：抵扣應納稅所得額（★）

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

注：以上《經濟法基礎》學習內容由東奧名師黃潔洵老師講義及東奧教研專家團隊提供

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）