2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2022-03-16 10:52:52

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初級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，小編為大家?guī)砹?022年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)之廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，我們一起來看看吧！

2022年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻答疑-企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)

【提問】

廣宣費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額基數(shù)具體包括的內(nèi)容

【答疑】

計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入合計(jì)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

包括：

(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中進(jìn)行的銷售商品收入、提供勞務(wù)收入等;

(2)其他業(yè)務(wù)收入，是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn);

(3)稅法上確認(rèn)的視同銷售收入。

以上三種收入具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)施許可、材料銷售收入、代購(gòu)代銷手續(xù)費(fèi)收入、出租包裝物租金收入、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。

【提示】對(duì)于免稅收入來說有可能計(jì)入一個(gè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，例如農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)在農(nóng)、林、牧、漁項(xiàng)目取得的收入，即為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，所以，計(jì)稅基數(shù)應(yīng)該包括計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或者其他業(yè)務(wù)收入中的免稅收入，但是并不是所有的免稅收入都是計(jì)入計(jì)稅基數(shù)的，例如國(guó)債利息收入，屬于投資收益，這里要區(qū)分情況來看。

不包括：

(1)會(huì)計(jì)上確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入，指企業(yè)確認(rèn)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的各種收入，它并不是由企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金耗費(fèi)所產(chǎn)生的，不需要企業(yè)付出代價(jià)，實(shí)際上是一種純收入，不需要與有關(guān)費(fèi)用進(jìn)行配比;

(2)投資收益。

不包括的收入具體內(nèi)容有處置固定資產(chǎn)所有權(quán)收益、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收益、債務(wù)重組利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、政府補(bǔ)助、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、接受捐贈(zèng)收入、國(guó)債利息、對(duì)外投資取得的股息紅利等權(quán)益性投資收益等。

具體判斷問題，學(xué)員只需抓住一個(gè)要點(diǎn)：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)使用權(quán)，則為其他業(yè)務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)所有權(quán)，則為營(yíng)業(yè)外收入。(企業(yè)專營(yíng)無(wú)形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)出租或銷售的情況除外)。

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)-廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)

注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》答疑內(nèi)容出自東奧教研團(tuán)隊(duì)

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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