備考2024年初級會計考試的同學們，今天為大家準備的是《經濟法基礎》科目第五章中，有關企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠的考點內容，雖然2024年官方教材還沒有發(fā)布，但大家也可以提前預習2023的相關考點內容，為基礎階段學習提前做好準備。

【本知識點所屬章節(jié)】《經濟法基礎》第五章

考點：減免稅所得

1.農、林、牧、漁業(yè)減、免稅所得

(1)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅：

①蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

②農作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產品的采集；

⑦灌溉、農產品初加工、獸醫(yī)、農技推廣、農機作業(yè)和維修等農、林、牧、漁服務業(yè)項目；

⑧遠洋捕撈。

(2)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

①花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

②海水養(yǎng)殖、內陸?zhàn)B殖。

2.符合條件的技術轉讓所得

(1)基本規(guī)定

在一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

(2)特殊優(yōu)惠(2023年新增)

在中關村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)特定區(qū)域內注冊的居民企業(yè)，符合條件的技術轉讓所得，在一個納稅年度內不超過2000萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過2000萬元部分，減半征收企業(yè)所得稅。

3.“三免三減半”

(1)企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經營所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。但是，企業(yè)承包經營、承包建設和內部自建自用上述項目的，不得享受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(2)企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

4.自2020年1月1日至2024年12月31日，對在海南自由貿易港設立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、高新技術產業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。

考點：低稅率優(yōu)惠

1.15%

(1)對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(2)對經認定的符合條件的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(3)自2021年1月1日至2030年12月31日，對設在西部地區(qū)的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(4)自2020年1月1日至2024年12月31日，對注冊在海南自由貿易港并實質性運營的鼓勵類產業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

(5)自2019年1月1日至2023年12月31日，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.小型微利企業(yè)

(1)小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產總額不超過5000萬元3個條件的企業(yè)。

(2)2022年適用的具體優(yōu)惠政策

考點：加計扣除

(一)研發(fā)費用(或稱“新技術、新產品、新工藝的研究開發(fā)費用”)

1.下列行業(yè)不適用稅前加計扣除政策：

(1)煙草制造業(yè)；

(2)住宿和餐飲業(yè)；

(3)批發(fā)和零售業(yè)；

(4)房地產業(yè)；

(5)租賃和商務服務業(yè)；

(6)娛樂業(yè)；

(7)財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)。

2.制造業(yè)企業(yè)

制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2021年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

3.科技型中小企業(yè)(2023年新增)

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2022年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2022年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。

4.一般企業(yè)

(1)企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

(2)適用研發(fā)費用稅前加計扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計扣除比例提高至100%。(2023年新增)

(二)企業(yè)投入基礎研究的支出(2023年新增)

1.出資企業(yè)的處理

對企業(yè)出資給非營利性科學技術研究開發(fā)機構、高等學校和政府性自然科學基金用于基礎研究的支出，在計算應納稅所得額時可按實際發(fā)生額在稅前扣除，并可按100%在稅前加計扣除。

2.接收單位的處理

對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。

(三)安置殘疾人員所支付的工資

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

考點：減計收入

1.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

2.自2019年6月1日起至2025年12月31日，社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務的機構，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。

考點：抵免應納稅額

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

考點：抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

注：以上學習內容選自黃潔洵老師2023年《經濟法基礎》基礎班授課講義

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)