如果你只做你力所能及的事，你就沒法進步。下面是東奧會計在線整理的資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理的相關知識點，希望各位初級會計考生不要急于看答案，要認真做題哦！

考點：固定資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一)不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)

在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除;但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

1.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn);

2.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn);

3.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);

4.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);

5.與經(jīng)營活動無關的固定資產(chǎn);

6.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地;

7.其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。

(二)計稅基礎

企業(yè)資產(chǎn)通常以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎。

1.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

2.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎。

3.融資租入的固定資產(chǎn)

(1)以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎;

(2)租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎。

4.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎。

5.通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

6.改建的固定資產(chǎn)，除已足額提取折舊的固定資產(chǎn)和租入的固定資產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

(三)稅法關于固定資產(chǎn)折舊費用的基本規(guī)定

1.方法：固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。

2.起止時間：企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

3.預計凈殘值：企業(yè)應當根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預計凈殘值，固定資產(chǎn)的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。

4.最低折舊年限(另有規(guī)定除外)

(1)房屋、建筑物：20年;

(2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備：10年;

(3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等：5年;

(4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年;

(5)電子設備：3年。

5.加速折舊

(1)企業(yè)的下列固定資產(chǎn)可以按照規(guī)定加速折舊：

①由于技術進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

②常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

(2)自2019年1月1日起，全部制造業(yè)企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠。

(3)加速折舊的方法：

①縮短折舊年限方法：要求最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;

②加速折舊方法：可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

(四)一次性稅前扣除

1.基本規(guī)定

企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進(包括自行建造)的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

2.高新技術企業(yè)：一次性稅前扣除+加計扣除100%(2023年新增)

高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具(不論單位價值幾何)，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

3.在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)

對在海南自由貿(mào)易港設立的企業(yè)在2020年1月1日至2024年12月31日期間新購置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)或無形資產(chǎn)，單位價值不超過500萬元(含)的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊和攤銷;單位價值超過500萬元的，可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。

考點：其他資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

(一)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

1.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.計稅基礎

(1)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎;

(2)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

3.最低折舊年限

(1)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為10年;

(2)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，計算折舊的最低年限為3年。

(二)無形資產(chǎn)

1.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除：

(1)自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn);

(2)自創(chuàng)商譽;

(3)與經(jīng)營活動無關的無形資產(chǎn);

(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產(chǎn)。

2.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除。

3.計稅基礎：

(1)外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關稅費，以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。

(2)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎。

(3)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。

4.無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年，另有規(guī)定除外。

(三)長期待攤費用

1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

2.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

3.固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

4.其他應當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

(四)投資資產(chǎn)

1.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時不得扣除;

2.企業(yè)在轉讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。

(五)存貨

1.企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時扣除。

2.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種;計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

注：以上學習內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟法基礎》基礎班授課講義

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