房產(chǎn)稅_2024年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)考點(diǎn)
備戰(zhàn)初級(jí)會(huì)計(jì)考試的過(guò)程中，千萬(wàn)不要想得太多、做得太少。以下是初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》中有關(guān)房產(chǎn)稅的知識(shí)點(diǎn)，請(qǐng)大家認(rèn)真學(xué)習(xí)！
考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的納稅人
房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括：
1.產(chǎn)權(quán)屬于國(guó)家所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人;產(chǎn)權(quán)屬于集體和個(gè)人所有的，集體單位和個(gè)人為納稅人。
2.產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。
3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人均不在房產(chǎn)所在地的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
4.產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。
5.應(yīng)稅單位和個(gè)人無(wú)租使用其他單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。
考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征稅范圍
1.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。
2.獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、菜窖、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象。
3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
考點(diǎn)：房產(chǎn)稅的征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅。
(2)納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(3)納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(4)納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(5)納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(6)納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(7)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。
(8)納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
2.納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納;房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
3.納稅期限
房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
項(xiàng)目 | 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 房產(chǎn)稅 | |
納稅人 （一般情況） | （1）擁有土地使用權(quán)的單位或個(gè)人 （2）代管人或?qū)嶋H使用人 （3）共有各方 | （1）產(chǎn)權(quán)所有人（經(jīng)營(yíng)管理國(guó)有房產(chǎn)的單位） （2）承典人 （3）房產(chǎn)代管人、房產(chǎn)使用人 | |
征稅對(duì)象 | 土地 | 房屋 | |
征稅的地域范圍 | 城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村） | ||
稅率 | 定額稅率 | 比例稅率 | |
稅額計(jì)算 | 年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額 | （1）從價(jià)計(jì)征： 年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2% （2）從租計(jì)征： 應(yīng)納稅額＝不含增值稅的租金收入×12%或4% | |
稅 收 優(yōu) 惠 | 國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房/地 | 免 | |
由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房/地 | 免 | ||
宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房/地 | 免 | ||
企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，其用于體育活動(dòng)的房/地 | 減半 | ||
供熱企業(yè)為居民供熱所使用的房/地 | 免 | ||
納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 | 納稅人購(gòu)置新建商品房 | 房屋交付使用之次月起 | |
納稅人購(gòu)置存量房 | 辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 | ||
納稅人出租、出借房產(chǎn) | 交付出租、出借房產(chǎn)之次月起 | ||
納稅地點(diǎn) | 房產(chǎn)/土地所在地 | ||
納稅期限 | 按年計(jì)算，分期繳納 | ||
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2023年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》基礎(chǔ)班授課講義
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