小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算_2025年初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考點(diǎn)
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小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算(★★)
1.基本計(jì)稅公式
小規(guī)模納稅人應(yīng)按照不含稅銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率
=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
2.相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定
(1)小規(guī)模納稅人的一般銷售業(yè)務(wù)適用征收率為3%，但自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。(2024年調(diào)整)
(2)自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬(wàn)元(季度銷售額30萬(wàn)元)以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。(2024年調(diào)整)
(3)起征點(diǎn)
增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，且不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。起征點(diǎn)的幅度如下：
①按期納稅的，為月銷售額5000～20000元(含本數(shù));
②按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元(含本數(shù))。
3.因銷售中止或折讓等退還的銷售額
納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購(gòu)買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。
注：以上學(xué)習(xí)內(nèi)容選自黃潔洵老師2024年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》精講基礎(chǔ)班授課講義
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