不征稅收入和免稅收入_2025年初級會計《經濟法基礎》預習考點
富貴本無根，盡從勤里得。初級會計師備考，勤奮是成功的前提，唯有踏實的低下頭去學習，才能取得優(yōu)異的成績，一起來學習今天的知識點吧！
不征稅收入和免稅收入(★★★)
1.不征稅收入
(1)財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。
提示1
區(qū)別于“財政補貼收入”，財政補貼的對象可以是企業(yè)，而財政撥款的對象通常是納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織。初級考生需要清楚：
提示2
| 收入類型 | 財政補貼 | 財政撥款 |
| 考查范圍 | 增值稅處理 | 企業(yè)所得稅處理 |
| 處理規(guī)則 | ①與銷售收入、數量直接掛鉤：征 ②其他：不征 | 不征稅收入 |
(3)國務院規(guī)定的其他不征稅收入，例如：
①縣級以上人民政府將國有資產無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產屬于非貨幣性資產的，應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。
②對全國社會保障基金理事會及基本養(yǎng)老保險基金投資管理機構在國務院批準的投資范圍內，運用養(yǎng)老基金投資取得的歸屬于養(yǎng)老基金的投資收入，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
③對全國社會保障基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業(yè)所得稅不征稅收入。
2.免稅收入
(1)國債利息收入免稅。
(2)直接投資于居民企業(yè)而取得的股息、紅利：
| 投資方 | 被投資方 | 持股時間 | 是否免稅 |
①居民企業(yè) ②在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，且取得的股息、紅利與該機構、場所有實際聯系 | 未上市 居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 免稅 |
| 上市居民企業(yè) | ≥12個月 | 免稅 | |
| <12個月 | 不免稅 | ||
| 在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，但取得的股息、紅利與該機構、場所無實際聯系 | 上市/未上市居民企業(yè) | 不必區(qū)分 | 源泉扣繳，應納稅額=全部股息、紅利收入×預提所得稅稅率（10%） |
| 在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè) |
(3)符合條件的非營利組織，從事非營利性活動取得的收入給予免稅，但從事營利性活動取得的收入應依法征稅。
(4)對企業(yè)取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。
(5)對企業(yè)投資者持有2019-2027年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(2024年調整)
(6)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(7)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得，免征企業(yè)所得稅。
(8)對非營利性科研機構、高等學校接收企業(yè)、個人和其他組織機構基礎研究資金收入，免征企業(yè)所得稅。
(9)中國保險保障基金有限責任公司取得的法定收入免征企業(yè)所得稅(2024年新增)
2027年12月31日前，對中國保險保障基金有限責任公司依法取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：
①境內保險公司依法繳納的保險保障基金;
②依法從撤銷或破產保險公司清算財產中獲得的受償收入和向有關責任方追償所得，以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產轉讓所得;
③接受捐贈收入;
④銀行存款利息收入;
⑤購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構發(fā)行債券的利息收入;
⑥國務院批準的其他資金運用取得的收入。
3.關系：收入總額vs不征稅收入vs免稅收入vs應稅收入(也稱“應當計入應納稅所得額的收入”)
注：以上學習內容選自黃潔洵老師2024年《經濟法基礎》精講基礎班授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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