增值稅應(yīng)納稅額的計算方法_2026年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》高頻考點
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增值稅應(yīng)納稅額的計算方法(★★★)
1.一般計稅方法
納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，應(yīng)當(dāng)按照一般計稅方法計算繳納增值稅，《增值稅法》另有規(guī)定的除外。有關(guān)一般計稅方法：
(1)應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
(2)銷項稅額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，按照規(guī)定計算的增值稅稅額，計算公式為：銷項稅額=銷售額×適用稅率
(3)進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。
(4)當(dāng)期進(jìn)項稅額大于當(dāng)期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務(wù)院的規(guī)定選擇結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或者申請退還。
2.簡易計稅方法
(1)小規(guī)模納稅人按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。簡易計稅方法計稅公式：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
(2)相關(guān)優(yōu)惠規(guī)定
①自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。計稅公式為：
應(yīng)納稅額=含稅價款÷(1+1%)×1%
②自2023年1月1日至2027年12月31日，對月銷售額10萬元(季度銷售額30萬元)以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
3.進(jìn)口貨物
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×適用稅率
組成計稅價格=關(guān)稅計稅價格+關(guān)稅+消費稅
4.扣繳計稅方法
扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳的稅款=銷售額×適用稅率
【說明】目前看，該公式僅適用于為境外單位、個人扣繳的情形。
5.有關(guān)“扣減”
(1)納稅人按照一般計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項稅額中扣減;因銷售折讓、中止或者退回而收回的增值稅稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。
(2)納稅人按照簡易計稅方法計算繳納增值稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有多繳稅款的，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減或按規(guī)定申請退還。
(3)發(fā)票要求
納稅人發(fā)生應(yīng)稅交易，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定進(jìn)行作廢處理或者開具紅字增值稅專用發(fā)票;未按照規(guī)定進(jìn)行作廢處理或者開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得扣減銷項稅額或者銷售額。
6.應(yīng)納稅額的調(diào)整
納稅人實施不具有合理商業(yè)目的的安排而減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者提前退稅、多退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法予以調(diào)整。
注：以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》習(xí)題摘自東奧名師授課講義
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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