2020年初級會計(jì)師考試每日一練匯總1.9

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張雪2020-01-09 09:49:31

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“寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來”，備考初級會計(jì)考試離不開不懈努力，下面就開始我們今天的“每日一練”吧！

初級會計(jì)實(shí)務(wù)

【多選題】

下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)留存收益總額增減變動的有(　　)。(2018年)

A.向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

B.本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤

C.提取法定盈余公積

D.用盈余公積轉(zhuǎn)增資本

【答案】A，B，D

【解析】選項(xiàng)A，向投資者宣告分配現(xiàn)金股利，減少企業(yè)的留存收益；選項(xiàng)B，本年度實(shí)現(xiàn)凈利潤增加企業(yè)的留存收益；選項(xiàng)C，提取法定盈余公積屬于留存收益內(nèi)部變動，不影響留存收益總額；選項(xiàng)D，用盈余公積轉(zhuǎn)增資本，減少企業(yè)的留存收益。

經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)

【單選題】

甲公司為居民企業(yè)，2019年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬元。來源于M國的應(yīng)納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業(yè)所得稅稅額60萬元。已知，企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是(　　)。

A.(1000+300)×25%-60=265（萬元）

B.1000×25%-60=190（萬元）

C.1000×25%=250（萬元）

D.(1000+300)×25%=325（萬元）

【答案】A

【解析】（1）境外所得抵免限額=300×25%=75（萬元），大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬元，需要在我國補(bǔ)稅15萬元（75-60）。（2）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅有兩種計(jì)算方法：①境內(nèi)所得應(yīng)納稅額+境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額=1000×25%+15=265（萬元）；②境內(nèi)外總所得應(yīng)納稅額-允許抵免的境外已納稅額=（1000+300）×25%-60=265（萬元）。常見的是第①種方法，但本題選項(xiàng)采用的是第②種方法。

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