合同履約成本_2020年初級會計師《初級會計實務》每日一練
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【多選題】
合同履約成本是指企業(yè)為履行當前或預期取得的合同所發(fā)生的、屬于收入準則規(guī)范范圍并且按照該準則應當確認為一項資產的成本，下列各項中，應作為合同履約成本的有（ ）。
A．支付給直接為客戶提供所承諾服務的人員的工資、獎金
B．制造費用
C．明確由客戶承擔的成本
D．非正常損耗的原材料
【答案】 A,B,C
【解析】
企業(yè)為履行合同可能會發(fā)生各種成本，企業(yè)在確認收入的同時應當對這些成本進行分析。屬于《企業(yè)會計準則第14號——收入》（2018）準則規(guī)范范圍且同時滿足下列條件的，應當作為合同履約成本確認為一項資產：（1）該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關。包括：①與合同直接相關的成本（選項AB）。②明確由客戶承擔的成本以及僅因該合同而發(fā)生的其他成本（選項C）。（2）該成本增加了企業(yè)未來用于履行（包括持續(xù)履行）履約義務的資源。（3）該成本預期能夠收回。
企業(yè)應當在下列支出發(fā)生時，將其計入當期損益：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔。二是非正常消耗的直接材料（選項D）、直接人工和制造費用（或類似費用）,這些支出為履行合同發(fā)生，但未反映在合同價格中。三是與履約義務中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務之間區(qū)分的相關支出。
【所屬章節(jié)】第五章 收入、費用和利潤
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