會(huì)計(jì)處理_2023年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張夢(mèng)2023-11-07 10:33:35

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初級(jí)會(huì)計(jì)備考過(guò)程中，堅(jiān)持是非常重要的，每年都有不少考生中途放棄，所以堅(jiān)持到底已經(jīng)戰(zhàn)勝很多人了！以下是為大家準(zhǔn)備的每日一練習(xí)題，趕快做起來(lái)吧！

【單選題】

甲公司為增值稅一般納稅人，2022年5月甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，該批商品的實(shí)際成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為200萬(wàn)元，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為26萬(wàn)元，下列各項(xiàng)中關(guān)于甲公司對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

A.借：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

B.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

C.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 226

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　26

D.借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

【答案】B

【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)在會(huì)計(jì)處理上是不需要確認(rèn)收入的，僅僅需要將對(duì)外捐贈(zèng)的產(chǎn)品按成本結(jié)轉(zhuǎn)至營(yíng)業(yè)外支出中；而稅法上要求將其視同銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)的增值稅需按市場(chǎng)公允價(jià)作為計(jì)稅基礎(chǔ)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 126

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　　26

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