東奧初級(jí)會(huì)計(jì)名師教你學(xué)習(xí)：《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》增值稅
在備考初級(jí)會(huì)計(jì)的過程中，考生對很多知識(shí)點(diǎn)會(huì)存在疑惑，遇到問題如果有專業(yè)名師解答就好了，今天東奧郭守杰老師就將難懂的考點(diǎn)增值稅，為我們進(jìn)行了精彩解答！
本題對包裝物租金的理解、視同銷售行為和以舊換新方式銷售的掌握程度進(jìn)行了考查，屬于易錯(cuò)題型，有利于學(xué)員對相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的理解。
| 個(gè)人成就： 經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，中國財(cái)政科學(xué)研究院博士后。 1995年開始從事《經(jīng)濟(jì)法》考試輔導(dǎo)，1998年開始編著“輕松過關(guān)”系列圖書。 學(xué)員公認(rèn)的經(jīng)濟(jì)法考試輔導(dǎo)專家 授課特點(diǎn)： 擅長以簡明的例圖、幽默的語言把考點(diǎn)講解得透徹易記。 被學(xué)員親切稱為“郭帥”。 適合零基礎(chǔ)學(xué)員。 | ||
增值稅
【資料9】（2019年）
甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事彩電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)。2019年8月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）銷售M型彩電，取得含增值稅價(jià)款6780000元，另收取包裝物租金56500元。
（2）采取以舊換新方式銷售N型彩電500臺(tái)，N型彩電同期含增值稅銷售單價(jià)4520元/臺(tái)，舊彩電每臺(tái)折價(jià)316.4元。
（3）購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額390000元。
（4）購進(jìn)勞保用品，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額300元。
（5）購進(jìn)一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票注明稅額78000元。
（6）組織職工夏季旅游，支付住宿費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1200元。
（7）將自產(chǎn)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院150臺(tái)，委托某商場代銷800臺(tái)，作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)400臺(tái)。
（8）購進(jìn)50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績突出的職工。
已知：增值稅稅率為13%，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已勾選認(rèn)證。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
1. 甲公司當(dāng)月銷售M型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.（6780000+56500）÷（1+13%）×13%=786500（元）
B.6780000÷（1+13%）×13%=780000（元）
C.6780000×13%=881400（元）
D.（6780000+56500）×13%=888745（元）
【答案】A
【解析】銷售貨物同時(shí)收取的包裝物租金(視為含稅收入)應(yīng)作價(jià)外費(fèi)用處理。
2. 甲公司當(dāng)月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。
A.500×[4520÷（1+13%）-316.4]×13%=239434（元）
B.500×（4520-316.4）÷（1+13%）×13%=241800（元）
C.500×4520÷（1+13%）×13%=260000（元）
D.500×（4520-316.4）×13%=273234（元）
【答案】C
3. 甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。
A.支付住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元
B.購進(jìn)貨車的進(jìn)項(xiàng)稅額78000元
C.購進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額300元
D.購進(jìn)生產(chǎn)用液晶面板的進(jìn)項(xiàng)稅額390000元
【答案】BD
【解析】（1）選項(xiàng)A：購進(jìn)住宿服務(wù)用于集體福利不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；（2）選項(xiàng)B：購進(jìn)固定資產(chǎn)兼用于生產(chǎn)經(jīng)營和集體福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣；（3）選項(xiàng)C：購進(jìn)勞保用品，由于取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。
4. 甲公司的下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅視同銷售貨物行為的是( )。
A.將自產(chǎn)的800臺(tái)Z型彩電委托某商場代銷
B.將自產(chǎn)的400臺(tái)Z型彩電作為投資提供給某培訓(xùn)機(jī)構(gòu)
C.將購進(jìn)的50臺(tái)電腦獎(jiǎng)勵(lì)給業(yè)績突出的職工
D.將自產(chǎn)的150臺(tái)Z型彩電無償贈(zèng)送給某醫(yī)院
【答案】ABD
【解析】選項(xiàng)C：將購進(jìn)的貨物用于集體福利，不視同銷售貨物。
初級(jí)會(huì)計(jì)考試雖然有一定難度，但只要大家認(rèn)真?zhèn)淇?，是可以順利通過考試的，若要高效備考，還需要好的課程來幫忙，祝愿大家早日取得初級(jí)會(huì)計(jì)師證！
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