2020年初級會計職稱免費試聽：企業(yè)所得稅的納稅人
各位同學在備考初級會計職稱時要注意區(qū)分易錯易混點，比如企業(yè)所得稅納稅人中的居民企業(yè)和非居民企業(yè)這一考點，建議同學們就要對比記憶，下面就請大家和東奧名師黃潔洵老師一起學習該考點吧！
本段中，黃老師對初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》科目易錯易混點，企業(yè)所得稅納稅人的概念進行解讀，輔之以練習題加以鞏固，能夠加深學員對此的理解。
免費試聽：企業(yè)所得稅的納稅人
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課程講義：企業(yè)所得稅的納稅人
1. 企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織；但依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，不適用《企業(yè)所得稅法》，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務人。
2. 居民企業(yè)和非居民企業(yè)
| 類型 | 納稅義務 | |||
| 居民 企業(yè) | 依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) （注冊地標準） | 全面 納稅 義務 | 就來源于中國境內(nèi)、境外的全部所得納稅 | |
| 依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) （實際管理機構(gòu)所在地標準） | ||||
| 非居民企業(yè) | 依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè) | 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所 | 有限 納稅 義務 | 就以下所得納稅： （1）來源于中國境內(nèi)的所得 （2）發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得 |
| 在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得 | 就來源于中國境內(nèi)的所得納稅 | |||
【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是（ ）。（2015年）
A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司
B.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的乙公司
C.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司
D.依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的丁公司
【答案】C
【解析】選項C：既未在中國境內(nèi)成立，實際管理機構(gòu)亦未在境內(nèi)，但在境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所，屬于非居民企業(yè)。
注：以上內(nèi)容節(jié)選自東奧名師黃潔洵老師授課講義
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