四、不定項(xiàng)選擇題

　　某股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，2014年1月1日“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方余額為800萬(wàn)(該金額為2013年度虧損額)，“盈余公積”科目貸方余額700萬(wàn)。2014年度有關(guān)資料如下：

　　(1)1至11月有關(guān)損益類(lèi)科目的累計(jì)發(fā)生額如表所示(單位：萬(wàn)元)：

　　科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額科目名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2850銷(xiāo)售費(fèi)用55

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1370 管理費(fèi)用69

　　其他業(yè)務(wù)收入 280財(cái)務(wù)費(fèi)用27

　　其他業(yè)務(wù)成本210 投資收益 62

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加56 營(yíng)業(yè)外收入 156

　　營(yíng)業(yè)外支出75

　　(2)12月2日，銷(xiāo)售庫(kù)存商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的售價(jià)為200萬(wàn)，增值稅稅額為34萬(wàn)，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的實(shí)際成本120萬(wàn)元。

　　(3)12月15日，銷(xiāo)售原材料一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的售價(jià)為100萬(wàn)，增值稅稅額為17萬(wàn)，材料已發(fā)出，款項(xiàng)已收到并存入銀行，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)原材料銷(xiāo)售成本70萬(wàn)元。

　　(4)12月31日，計(jì)算并確認(rèn)因出售庫(kù)存商品和原材料應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅7萬(wàn),教育費(fèi)附加3萬(wàn)。

　　(5)12月31日,確認(rèn)出售固定資產(chǎn)凈收益14萬(wàn)。

　　1.根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，該公司2014年1月至11月份營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額是( )萬(wàn)元。

　　A.1405

　　B.1480

　　C.1345

　　D.1404

　　【參考答案】A

　　【東奧解析】1.2014年1至11月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益(-公允價(jià)值變動(dòng)損失)+投資收益(-投資損失)=2850+280-1370-210-56-55-69-27+62=1505(萬(wàn)元)。

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)輕一216頁(yè)不定項(xiàng)2;

　　(2)輕四45頁(yè)不定項(xiàng)1;

　　(3)輕四37頁(yè)不定項(xiàng)2;

　　(4)輕五156頁(yè)不定項(xiàng)4。

　　2.根據(jù)資料(2)至(5)，下列各項(xiàng)中，該公司會(huì)計(jì)處理正確的是( )。

　　A.12月2日，銷(xiāo)售商品并結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：銀行存款 234

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

　　　　貸：庫(kù)存商品 120

　　B.12月31日，確認(rèn)本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7

　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3

　　C.12月31日，確認(rèn)出售固定資產(chǎn)的凈收益：

　　借：固定資產(chǎn)清理 14

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 14

　　D.12月15日，銷(xiāo)售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本

　　借：銀行存款 117

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 70

　　　　貸：原材料 70

　　【參考答案】ABD

　　【東奧解析】相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　資料(2)：

　　借：銀行存款 234

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 34

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120

　　　　貸：庫(kù)存商品 120

　　資料(3)：

　　借：銀行存款 117

　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 100

　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 17

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 70

　　　　貸：原材料 70

　　資料(4)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 10

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 7

　　　　　　　　　　——應(yīng)交教育費(fèi)附加 3

　　資料(5)：

　　借：固定資產(chǎn)清理 14

　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 14

　　【東奧相關(guān)鏈接】

　　(1)輕一216頁(yè)不定項(xiàng)2;

　　(2)輕四45頁(yè)不定項(xiàng)1;

　　(3)輕四37頁(yè)不定項(xiàng)2;

　　(4)輕五156頁(yè)不定項(xiàng)4。

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