自產自用環(huán)節(jié)應納消費稅的計算_初級會計《經濟法基礎》預習階段習題
來源：東奧會計在線責編：張麗娜2022-12-05 17:45:47
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【單選題】2021年9月，甲化妝品廠(一般納稅人)將一批自產的新型高檔粉餅作為福利發(fā)放給員工，該批高檔粉餅生產成本42500元，無同類高檔粉餅銷售價格。 已知，高檔化妝品消費稅稅率為15%，成本利潤率為5%。計算甲化妝品廠當月該筆業(yè)務應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。
A.42500×(1+5%)÷(1-15%)×15%
B.42500÷(1-15%)×15%
C.42500×15%
D.42500×(1+5%)×15%
【答案】A
【解析】(1)消費稅
將自產的應稅消費品用于集體福利，移送時應繳納消費稅;由于“無同類高檔化妝品銷售價格”，應納消費稅應組成計稅價格計算：
①組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費稅比例稅率)=42500×(1+5%)÷(1-15%)=52500(元)
②應納消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=52500×15%=7875(元)
(2)增值稅
將自產的貨物用于集體福利，增值稅視同銷售貨物，已知增值稅稅率為13%，由于無同類高檔化妝品銷售價格，使用同一組成計稅價格計算增值稅銷項稅額：
增值稅銷項稅額=組成計稅價格×增值稅稅率=52500×13%=6825(元)。
注：以上習題選自黃潔洵老師2022年《經濟法基礎》新教材基礎班授課講義
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