2024年初級會計實務考點總結：交易性金融資產(5.20下午)

來源：東奧會計在線責編：張夢2024-05-21 15:59:22

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2024年初級會計考試進行中，小伙伴們考完了嗎？東奧會計在線為大家整理了初級會計實務考點，以下是5月20日下午場考試中涉及到的交易性金融資產考點總結，趕快來看看吧！

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交易性金融資產

（一）交易性金融資產的概念

交易性金融資產，是企業(yè)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。

它是企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等；或者在初始確認時屬于集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明近期實際存在短期獲利模式的金融資產等，如企業(yè)管理的以公允價值進行業(yè)績考核的某項投資組合。

（二）會計科目

（1）“交易性金融資產”科目：核算以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。分別設置“成本”“公允價值變動”等明細科目進行核算。

（2）“公允價值變動損益”科目：核算企業(yè)交易性金融資產等的公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。

（3）“投資收益”科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產等的期間內取得的投資收益以及出售交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。

（三）交易性金融資產的取得【必記打卡】

1.處理原則

（1）企業(yè)取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為其初始入賬金額。

（2）企業(yè)取得交易性金融資產所支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。

（3）企業(yè)取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收益。發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經認證后可從當月銷項稅額中扣除。

2.賬務處理

分步版	合并版
支付價款：借：交易性金融資產——成本［取得時的公允價值］　　應收股利/應收利息［支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的利息］　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［支付價款］	借：交易性金融資產——成本　　應收股利/應收利息　　投資收益［交易費用］　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實際支付金額］
支付交易費用：借：投資收益［交易費用］　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　貸：其他貨幣資金——存出投資款等