經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制_2021年cma考試p1知識(shí)點(diǎn)
人生最大的挑戰(zhàn)莫過(guò)于戰(zhàn)勝自己。以下內(nèi)容是小編整理的CMA考試p1部分的知識(shí)點(diǎn)，一起來(lái)看一下吧。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
年度預(yù)算
【所屬章節(jié)】
第二章 規(guī)劃、預(yù)算編制與預(yù)測(cè)
【知識(shí)點(diǎn)】
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制
經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制
在以銷(xiāo)售量作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)限制條件的基礎(chǔ)上，企業(yè)的預(yù)算編制通常按照以下順序編制：
1.銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售活動(dòng)是企業(yè)其他活動(dòng)的驅(qū)動(dòng)因素，有了銷(xiāo)售量，企業(yè)才能決定生產(chǎn)中需要的各項(xiàng)支出，最后編制現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。
2.生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)根據(jù)銷(xiāo)售預(yù)算和期末所需存貨的情況編制的一段時(shí)間的生產(chǎn)計(jì)劃。
由于企業(yè)通常是按照銷(xiāo)售的情況和期末企業(yè)需要保留的完工產(chǎn)品存貨數(shù)量來(lái)決定生產(chǎn)數(shù)量，因此生產(chǎn)預(yù)算會(huì)在銷(xiāo)售預(yù)算之后編制。
生產(chǎn)預(yù)算的編制還需要考慮生產(chǎn)壞品率，以及固定生產(chǎn)設(shè)備的狀況。
3.直接材料預(yù)算
生產(chǎn)數(shù)量得到確定后，企業(yè)需要確定為了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)安排，需要確定采購(gòu)原材料的數(shù)量和所需金額。
4.直接人工預(yù)算
直接人工預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算編制完成以后，由生產(chǎn)經(jīng)理和人力經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)每產(chǎn)品需要直接人工小時(shí)數(shù)以及標(biāo)準(zhǔn)小時(shí)工資確認(rèn)的。
5.間接制造成本預(yù)算
間接成本也是生產(chǎn)中必須的支出，比如工廠的折舊、機(jī)器設(shè)備的維修和廠區(qū)管理人員工資。
這部分間接制造成本就是和產(chǎn)品生產(chǎn)相關(guān)，需要采用一定的分?jǐn)偡绞?，分配到產(chǎn)品單位成本當(dāng)中，成為產(chǎn)品成本的一部分。
6.銷(xiāo)貨成本預(yù)算
銷(xiāo)貨成本預(yù)算中匯總了產(chǎn)品的制造成本，并按照銷(xiāo)售的數(shù)量進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。
需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料、直接人工和間接成本預(yù)算完成后編制。
7.銷(xiāo)售管理費(fèi)用預(yù)算
企業(yè)除了會(huì)發(fā)生生產(chǎn)產(chǎn)品的成本支出，還有與生產(chǎn)無(wú)關(guān)的費(fèi)用支出，也就是期間費(fèi)用。
常見(jiàn)的期間費(fèi)用包括管理費(fèi)用、運(yùn)輸貨物寄送給客戶(hù)的費(fèi)用、銷(xiāo)售傭金等等。
8、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表
上述經(jīng)營(yíng)部門(mén)預(yù)算均編制完成之后，企業(yè)就可以編制預(yù)計(jì)的利潤(rùn)表。
預(yù)計(jì)利潤(rùn)表可以展現(xiàn)按企業(yè)預(yù)算編制假設(shè)呈現(xiàn)的最終利潤(rùn)狀況，在期間實(shí)際執(zhí)行的時(shí)候，這張利潤(rùn)表也可以和實(shí)際情況做對(duì)比，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)的進(jìn)展?fàn)顩r。
（注：以上CMA考試知識(shí)點(diǎn)選自劉佳老師CMA《財(cái)務(wù)規(guī)劃、績(jī)效與分析》授課講義）
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