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所得稅—2025年cma考試p1基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責編：牛美琪2025-01-14 17:34:17

浪花，從不伴隨躲在避風港的小表演，而始終追趕著拼搏向前的巨輪。cma是美國注冊管理會計師，其考試科目包含P1財務(wù)規(guī)劃、績效與分析，P2戰(zhàn)略財務(wù)管理。今天為大家整理了25年cma考試P1知識點，一起來學習吧！

【所屬章節(jié)】

第一章外部財務(wù)報告決策

【知識點】

所得稅

一、納稅差異的產(chǎn)生

如果企業(yè)按照會計準則計算出的稅前會計利潤和按照稅法計算出的應納稅所得額不同，就會產(chǎn)生納稅差異，這部分差異可能導致產(chǎn)生遞延所得稅項目。

納稅差異的產(chǎn)生

1.永久性差異

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準則計算口徑不一致而產(chǎn)生的差異，該差異一旦產(chǎn)生，便永久存在。

永久性差異只影響當期的應納稅所得額，而不影響以后各期的應納稅額，也不存在賬務(wù)調(diào)整問題。

常見的永久性差異范例如下

不同期間的實際稅率不同	由于稅率改變，之前一些暫時性差異可能會成為永久性差異
收到股利的稅務(wù)抵扣	根據(jù)持股比例，某項收到的股利可以用于稅務(wù)抵扣，但US GAAP要求將其全部計入收入
政府債券的利息收入	符合規(guī)定的政府債券的利息收入可以免稅，但US GAAP要求將利息收入反映在當期利潤中
政府稅收豁免項目	政府會立法對某些收入豁免征稅，對另一些收入增加征稅，這會導致US GAAP和稅法存在永久性差異

2.暫時性差異

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準則確認時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

暫時性差異的影響會在以后期間轉(zhuǎn)回，但總納稅數(shù)額相同。

暫時性差異需要進行賬務(wù)調(diào)整。

暫時性差異

常見的暫時性差異如下表