coso控制體系的要素：設(shè)計控制方案應(yīng)對風(fēng)險_CMA每日一練
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【單項選擇題】
下列哪項符合職責(zé)分離的要求（）。
A.由負責(zé)記錄的部門保管資產(chǎn)的安全
B.一個員工負責(zé)全部的會計業(yè)務(wù)處理
C.一個員工監(jiān)督現(xiàn)金和登記會計分錄
D.將職責(zé)分配給不同的員工
【正確答案】D
【答案解析】
職責(zé)分離，是通過將一些具有利益相關(guān)性的重要職責(zé)交由不同的人執(zhí)行，或是一個人不能同時承擔(dān)2個具有利益相關(guān)性的工作，以此來降低舞弊行為和風(fēng)險。一般意義上來講，企業(yè)至少要對以下4個職能進行職責(zé)分離：
授權(quán)：所有交易事項都必須經(jīng)過相應(yīng)管理層的授權(quán)。這意味著，交易行為本身是合法的
記錄：所有的交易事項必須有相應(yīng)的會計記錄
資產(chǎn)監(jiān)管：對企業(yè)所持有的資產(chǎn)或是用于交易的資產(chǎn)進行實際的控制
定期核對：定期對實有的資產(chǎn)數(shù)量與記錄的資產(chǎn)數(shù)量進行核對
A選項，違反了記錄和資產(chǎn)監(jiān)管
B選項，違反了職責(zé)分離的原則
C選項，違反了記錄和資產(chǎn)監(jiān)管
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