考點(diǎn)3?其他貨幣資金★★★

考點(diǎn)導(dǎo)學(xué)

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。

（一）其他貨幣資金的內(nèi)容

（二）科目設(shè)置

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目，屬于資產(chǎn)類科目，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

考點(diǎn)解讀

本考點(diǎn)具有較強(qiáng)的可考性，考查方向主要是其他貨幣資金的范圍，且常與商業(yè)匯票、支票內(nèi)容混合考查。

（1）六類其他貨幣資金可以通過(guò)口訣進(jìn)行記憶：“兩銀兩信投外埠”：

“兩銀”銀行匯票存款、銀行本票存款。

“兩信”信用卡存款、信用證保證金存款。

“投”存出投資款。

“外埠”外埠存款。

（2）商業(yè)匯票、支票不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算：

收到商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”科目核算，開(kāi)出商業(yè)匯票通過(guò)“應(yīng)付票據(jù)”科目核算；收到或開(kāi)出支票通過(guò)“銀行存款”科目核算。