（二）取得交易性金融資產(chǎn)

1.原則

（1）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應當按照取得時的公允價值（核算的是“無雜質(zhì)”的購買價款）作為其初始入賬金額。金融資產(chǎn)的公允價值，應當以市場交易價格為基礎確定。

（2）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目（不構成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額）。

秒懂案例

如何理解取得時支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已過付息期但尚未領取的債券利息？

購買交易性金融資產(chǎn)類比買果樹，買果樹的時候，可能是還沒結果的果樹（只涉及交易性金融資產(chǎn)），也可能上面已經(jīng)有前人栽樹所結的果（交易性金融資產(chǎn)+應收股利/應收利息），如果這個果是前人栽樹所結的，那么就不屬于我們栽樹的成果，不能計入收獲（投資收益）中。

（3）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計入當期損益，沖減投資收益，發(fā)生交易費用取得增值稅專用發(fā)票的，進項稅額經(jīng)認證后可從當月銷項稅額中扣除。交易費用包括支付給代理機構、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關部門等的手續(xù)費、傭金、相關稅費以及其他必要支出。

2.賬務處理

借：交易性金融資產(chǎn)——成本［取得時的公允價值］

　　應收股利［支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利］

　　應收利息［支付價款中包含的已過付息期但尚未領取的債券利息］

　　投資收益［交易費用］

　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）［發(fā)生交易費用取得的可抵扣的增值稅］

　貸：其他貨幣資金——存出投資款等［實際支付金額］

小白練題 · 多選題  下列關于取得交易性金融資產(chǎn)會計處理中，正確的有（　?。?span style="color: rgb(227, 108, 9);">（2025年）

A.按取得時的公允價值作為初始入賬的價值

B.支付價款中包含的已過付息期但尚未領取的債券利息計入應收利息

C.取得時發(fā)生的相關交易費用計入財務費用

D.支付價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利計入應收股利

【答案】ABD

【解析】選項C錯誤，取得時發(fā)生的相關交易費用計入投資收益。