居民企業(yè)

無限/全面納稅義務（境內(nèi)所得＋境外所得）

25%

非居民企業(yè)（有限納稅義務）

在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所

境內(nèi)所得

有實際聯(lián)系：25%

無實際聯(lián)系：10%

境外所得

有實際聯(lián)系：25%

無實際聯(lián)系：無納稅義務

未在我國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所

境內(nèi)所得

10%

境外所得

無納稅義務

銷售貨物所得

交易活動發(fā)生地

提供勞務所得

勞務發(fā)生地

不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不動產(chǎn)所在地

動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地

權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

被投資企業(yè)所在地

股息、紅利等權(quán)益性投資收益所得

分配所得的企業(yè)所在地

利息、租金和特許權(quán)使用費所得

負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地或個人住所地