【考點(diǎn)10】征收管理

（一）關(guān)稅征收

1.征稅模式

（1）關(guān)稅征收管理可以實(shí)施貨物放行與稅額確定相分離的模式。

（2）進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定選擇海關(guān)辦理申報(bào)納稅。

（3）納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限和要求如實(shí)向海關(guān)申報(bào)稅額，并提供相關(guān)資料。必要時(shí)，海關(guān)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)充申報(bào)。

2.繳稅期限

（1）進(jìn)出口貨物的納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自完成申報(bào)之日起15日內(nèi)繳納稅款；符合海關(guān)規(guī)定條件并提供擔(dān)保的，可以于次月第5個(gè)工作日結(jié)束前匯總繳納稅款。

（2）因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整，不能按期繳納的，經(jīng)向海關(guān)申請(qǐng)并提供擔(dān)保，可以延期繳納，但最長不得超過6個(gè)月。

3.稅額確認(rèn)

（1）自納稅人、扣繳義務(wù)人繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)，海關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的應(yīng)納稅額進(jìn)行確認(rèn)。

（2）海關(guān)確認(rèn)的應(yīng)納稅額與納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)的稅額不一致的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人、扣繳義務(wù)人出具稅額確認(rèn)書。納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照稅額確認(rèn)書載明的應(yīng)納稅額，在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳稅款或者辦理退稅手續(xù)。

4.欠稅公告

海關(guān)可以對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人欠繳稅款的情況予以公告。

5.限制出境

納稅人未繳清稅款、滯納金且未向海關(guān)提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以按照規(guī)定通知移民管理機(jī)構(gòu)對(duì)納稅人或者其法定代表人依法采取限制出境措施。

（二）關(guān)稅滯納金

納稅人、扣繳義務(wù)人未在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，自規(guī)定的期限屆滿之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。具體計(jì)算公式為：

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)

（三）關(guān)稅的強(qiáng)制措施

1.針對(duì)可能無法繳納稅款的納稅人

進(jìn)出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有轉(zhuǎn)移、藏匿其應(yīng)稅貨物以及其他財(cái)產(chǎn)的明顯跡象，或者存在其他可能導(dǎo)致無法繳納稅款風(fēng)險(xiǎn)的，海關(guān)可以責(zé)令其提供擔(dān)保；納稅人不提供擔(dān)保的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制措施：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

2.針對(duì)未按期繳納或解繳稅款的納稅人或扣繳義務(wù)人

納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關(guān)責(zé)令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當(dāng)理由的，經(jīng)直屬海關(guān)關(guān)長或者其授權(quán)的隸屬海關(guān)關(guān)長批準(zhǔn)，海關(guān)可以實(shí)施下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

（1）書面通知銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)劃撥納稅人、扣繳義務(wù)人金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款、匯款；

（2）查封、扣押納稅人、扣繳義務(wù)人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務(wù)人。

提示1：

海關(guān)實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，對(duì)未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。

提示2：

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)繳納稅款的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)立即解除強(qiáng)制措施。

（五）關(guān)稅退還

提示：

按照規(guī)定退還關(guān)稅的，應(yīng)當(dāng)加算銀行同期活期存款利息。